ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 23 июля 2024 года № 136

О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения и социального страхования

(В редакции Закона КР от 23 января 2025 года № 24)

Статья 1.

(Утратила силу в соответствии с Законом КР от 23 января 2025 года № 24)

Статья 2.

Внести в Кодекс Кыргызской Республики о правонарушениях (газета "Эркин-Тоо" от 16 ноября 2021 года № 122-133) следующие изменения:

1) главу 34 дополнить статьей 308¹ следующего содержания:

"Статья 308¹. Нарушение требования по ведению реестра налогового агента по наемным работникам

Нарушение требования по ведению реестра налогового агента по наемным работникам -

влечет наложение штрафа на физических лиц в размере 30 расчетных показателей, на юридических лиц - 65 расчетных показателей.";

2) в статье 470 цифры "308" заменить цифрами "308, 308¹";

3) статью 519 дополнить частью 8 следующего содержания:

"8. Материалы налогового контроля, составленные уполномоченным налоговым органом, передаются в территориальный налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика для рассмотрения и привлечения к ответственности в соответствии с настоящим Кодексом.";

4) в части 6 статьи 563:

а) в абзаце первом цифры "309¹" заменить цифрами "309, 309¹";

б) абзацы второй и третий признать утратившими силу.

Статья 3.

Внести в Уголовно-процессуальный кодекс Кыргызской Республики (газета "Эркин-Тоо" от 16 ноября 2021 года № 122-133) следующее изменение:

в части 1 статьи 159 цифры "240" заменить цифрами "240¹".

Статья 4.

Внести в Налоговый кодекс Кыргызской Республики (газета "Эркин-Тоо" от 19 января 2022 года № 4-9) следующие изменения:

1) пункт 3 части 2 статьи 4 изложить в следующей редакции:

"3) банк - коммерческий банк, специализированное финансово-кредитное или кредитное учреждение или организация, имеющие лицензию или свидетельство Национального банка Кыргызской Республики (далее - Национальный банк), если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики;";

2) в части 2 статьи 15:

а) в абзаце первом слова ", по которым принято решение в соответствии с частью 4 статьи 17 настоящего Кодекса" исключить;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"Положения настоящей части не распространяются на случаи внесения изменений в настоящий Кодекс в целях реализации нормативных правовых актов Президента Кыргызской Республики.";

3) пункт 6 части 4 статьи 37 на государственном языке изложить в следующей редакции:

"6) сатуудан алынуучу салык.";

4) часть 3 статьи 48 изложить в следующей редакции:

"3. Налогоплательщик через свой кабинет:

1) получает от органа налоговой службы электронные документы, используемые в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Кыргызской Республики;

2) представляет в органы налоговой службы электронные документы, определенные налоговым законодательством Кыргызской Республики, включая сканированные копии документов на бумажном носителе;

3) на постоянной основе ведет Реестр налогового агента по наемным работникам и обеспечивает в нем актуальные сведения по физическим лицам, являющимся наемными работниками и состоящим с ним в трудовых отношениях. Реестр налогового агента по наемным работникам используется налогоплательщиком при представлении отчетности по подоходному налогу. Настоящий пункт не распространяется на организации, финансируемые из государственного бюджета.

Электронные документы признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика или руководителя органа налоговой службы.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, направление документов на бумажном носителе не требуется, если электронные документы направлены налогоплательщику или переданы им через его кабинет.";

5) в части 1 статьи 51:

а) дополнить пунктом 3¹ следующего содержания:

"3¹) через свой кабинет налогоплательщика вести Реестр налогового агента по наемным работникам и обеспечивать в нем актуальные сведения по физическим лицам, являющимся наемными работниками и состоящим с ним в трудовых отношениях. Настоящий пункт не распространяется на организации, финансируемые из государственного бюджета;";

б) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8) на основании предписания допускать должностное лицо органа налоговой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки, рейдового налогового контроля и установления налогового поста для взыскания налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств, определения фактического количества наемных работников, а также при проведении хронометражных обследований на территории или в помещении, наличие или использование которых приводит к возникновению налогового обязательства;";

6) часть 2¹ статьи 56 признать утратившей силу;

7) в части 5 статьи 72 слово "уведомления" заменить словом "заявления";

8) в части 1 статьи 110 на государственном языке слово "кирет" заменить словами "турууга тийиш";

9) части 1 и 2 статьи 111 изложить в следующей редакции:

"1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, налоговая регистрация налогоплательщика производится на основании:

1) заявления налогоплательщика о налоговой регистрации или заявления физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в виде документа на бумажном носителе или электронного документа;

2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса;

3) выявленных органом налоговой службы обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом, которые обязывают лицо уплачивать налог.

В случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей части, налоговая регистрация производится налоговым органом в принудительном порядке на общий налоговый режим.

Налоговая регистрация индивидуальных предпринимателей признается государственной регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей.

2. Через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа, осуществляется налоговая регистрация иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, которая одновременно признается ее регистрацией как налогоплательщика НДС.

Организация, указанная в абзаце первом настоящей части, подлежит налоговой регистрации без прохождения государственной регистрации.

Порядок налоговой регистрации через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа, устанавливается Кабинетом Министров.";

10) в пункте 5 части 5 статьи 118 слово "решению" заменить словами "письменному извещению";

11) абзац второй части 2 статьи 127 признать утратившим силу;

12) в статье 138:

а) часть 1 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3) при выявлении факта сокрытия фактического количества наемных работников, показатель которого превышает количество наемных работников, указанное в кабинете налогоплательщика.";

б) часть 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"При косвенном методе расчета налоговых обязательств по наемным работникам применяется размер среднемесячной заработной платы, установленный в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.";

13) статью 163 дополнить частью 2¹ следующего содержания:

"2¹. Если по результатам рейдового налогового контроля органом налоговой службы устанавливается, что сумма налога, указанная в налоговой отчетности по подоходному налогу, занижена по сравнению с суммой налога, которая должна быть указана в налоговой отчетности соответствующего налогового периода, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы занижения налога.";

14) статью 164 дополнить частями 1¹ и 1² следующего содержания:

"1¹. При неудержании и неуплате суммы налога, подлежащей уплате, к налоговому агенту применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от неудержанной и неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате.

1². Сумма налогового обязательства по подоходному налогу, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с фактического размера заработной платы, выплачиваемой работодателем, взыскивается в бюджет и к данному налогоплательщику применяется налоговая санкция в пятикратном размере от суммы исчисленного налогового обязательства в случае, если в ходе рейдового налогового контроля органом налоговой службы устанавливается:

- что налогоплательщик не представил налоговую отчетность по подоходному налогу за определенный налоговый период; и/или

- факт привлечения налогоплательщиком наемных работников, не указанных в налоговых отчетах и/или в Реестре налогового агента по наемным работникам, который ведется в соответствии со статьей 51 настоящего Кодекса.

В случае если в ходе рейдового налогового контроля органом налоговой службы не установлен фактический размер заработной платы, выплачиваемой работодателем, то в целях настоящей части применяется размер среднемесячной заработной платы, установленный в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.";

15) в части 2¹ статьи 178:

а) в пункте 1 слова "зарегистрированного в таком статусе," исключить;

б) в пункте 2 слова "прошедшим учетную регистрацию в таком статусе," исключить;

16) часть 4 статьи 183 на государственном языке изложить в следующей редакции:

"4. Министрлер Кабинети ушул Кодексте белгиленген салыктардын ставкаларынын чегинде улуттук жана/же мамлекеттик жана/же инвестициялык мааниси бар уюмдар тарабынан сатылуучу товарларга, жумуштарга жана кызмат көрсөтүүлөргө пайда салыгы, КНС жана сатуу салыгы боюнча жеңилдетилген салык салынууга тийиш болгон уюмдардын тизмегин, ошондой эле салык жеңилдиктерин берүү тартибин бекитет.";

17) в статье 187:

а) в части 2 слова "минимального расчетного дохода" заменить словами "среднемесячной заработной платы";

б) часть 3 изложить в следующей редакции:

"3. Среднемесячная заработная плата в месяц на следующий календарный год по районам и городам Кыргызской Республики определяется Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

Размер среднемесячной заработной платы подлежит официальному опубликованию в срок не позднее 1 ноября текущего года.";

в) в абзаце первом части 6 слова "минимальный расчетный доход" заменить словами "среднемесячная заработная плата";

г) в абзаце первом части 7 слова "минимального расчетного дохода" заменить словами "среднемесячной заработной платы";

18) пункт 6 части 1 статьи 189 изложить в следующей редакции:

"6) выручку от реализации движимого и недвижимого имущества, за минусом стоимости его приобретения или строительства, а также за минусом расходов на ремонт и/или отделку и/или за минусом стоимости, отраженной в специальной декларации при прохождении налогоплательщиком процедуры добровольного декларирования в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц;";

19) в статье 191:

а) пункт 5 части 2 изложить в следующей редакции:

"5) оплата услуг персонального ассистента ребенка и/или лица с ограниченными возможностями здоровья, нуждающегося в постоянном уходе и надзоре.";

б) часть 3 дополнить пунктом 18 следующего содержания:

"18) премий, выплачиваемых членам национальных сборных команд по олимпийским видам спорта.";

в) пункт 1 части 4 на государственном языке изложить в следующей редакции:

"1) пенсиялар, жөлөкпулдар, мамлекеттик социалдык камсыздандыруу боюнча төгүмдөр, зыяндын ордун толтуруу төлөмдөрү, бийик тоолуу шарттарда жана жетүүгө кыйын алыскы зоналарда иштегендиги үчүн белгиленген үстөктөр жана райондук коэффициенттер, эгерде бул төлөмдөрдү жүзөгө ашыруу Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык жумуш берүүчүнүн милдети болуп эсептелсе;";

г) в части 6:

- абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:

"В случае если реализуемое имущество было получено налогоплательщиком в порядке наследования или дарения от близкого родственника, то установленный срок в один год исчисляется с даты регистрации права собственности наследодателя или дарителя;";

- пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) движимого имущества, приобретенного и использованного для собственных нужд, за исключением автомототранспортного средства.";

д) пункт 4 части 7 изложить в следующей редакции:

"4) дивиденд, полученный физическим лицом - резидентом, за исключением дивиденда, полученного от участия в иностранной организации, а также полученный физическим лицом - нерезидентом Кыргызской Республики в виде части прибыли, облагаемой по ставке 3 процента согласно части 5 статьи 240 настоящего Кодекса;";

20) часть 2 статьи 197 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4) имеющих инвалидность I или II группы, а также инвалидность III группы по слуху, установленную медико-социальной экспертной комиссией Кыргызской Республики. Документ, подтверждающий группу инвалидности, должен быть прикреплен в кабинете налогоплательщика налогового агента.";

21) в части 2 статьи 199 слова "минимального расчетного дохода" заменить словами "среднемесячной заработной платы";

22) в статье 200:

а) часть 5 изложить в следующей редакции:

"5. Если размер налоговой базы работника по подоходному налогу составил сумму меньшую, чем сумма среднемесячной заработной платы:

1) размер налоговой базы по подоходному налогу принимается равным среднемесячной заработной плате, с которой удерживается подоходный налог налоговым агентом;

2) сумма подоходного налога, удерживаемая от среднемесячной заработной платы, уплачивается работодателем:

а) из заработной платы работника - в размере подоходного налога, исчисленного от фактически рассчитанной налоговой базы;

б) из средств работодателя - в размере подоходного налога, исчисленного от разницы между среднемесячной заработной платой и фактически рассчитанной налоговой базой.

Для расчета налогового обязательства за текущий месяц налоговая база по подоходному налогу и сумма среднемесячной заработной платы исчисляются работодателем нарастающим итогом за фактически отработанные работником месяцы с начала текущего налогового периода.";

б) в части 8 слова "минимального расчетного дохода" заменить словами "среднемесячной заработной платы";

23) статью 206 дополнить пунктом 4¹ следующего содержания:

"4¹) деятельность вне территории Кыргызской Республики - деятельность по реализации товаров, место осуществления которой находится за пределами территории Кыргызской Республики, в случае когда Кыргызская Республика не является местом происхождения данных товаров. В целях настоящего пункта под товарами понимаются товары, которые не пересекают Государственную границу Кыргызской Республики;";

24) часть 1 статьи 233 изложить в следующей редакции:

"1. Сумма резервов, формируемая банком в соответствии с регулятивными требованиями Национального банка либо с Международными стандартами финансовой отчетности в случаях, предусмотренных законом в сфере регулирования деятельности государственного банка развития, подлежит вычету из совокупного годового дохода.";

25) статью 240 дополнить частью 5 следующего содержания:

"5. Ставка налога на прибыль от осуществления деятельности вне территории Кыргызской Республики, исчисленная в соответствии с настоящим разделом, устанавливается в размере 3 процентов.

Право на применение настоящей части возникает только при ведении налогоплательщиком раздельного учета в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики.";

26) статью 249 изложить в следующей редакции:

"Статья 249. Ставки налога на доход из источника в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике

1. Доход из источников в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежит налогообложению у налогового агента по следующим ставкам:

1) дивиденды, процентные доходы, кроме процентных доходов, полученных от ценных бумаг, находящихся в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, доходы, выплачиваемые по договорам, заключенным в соответствии с исламским финансированием, - 10 процентов;

2) страховые премии, выплаченные:

а) по договорам страхования или перестрахования рисков, за исключением выплат по договорам обязательного страхования, - 5 процентов;

б) по договорам обязательного страхования или перестрахования по обязательному страхованию рисков - 10 процентов;

3) авторские гонорары, роялти - 10 процентов;

4) работы, услуги, выполненные и оказанные иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, - 10 процентов;

5) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами - 5 процентов.

Под перевозками между Кыргызской Республикой и другими государствами понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами или на территории Кыргызской Республики.

2. Дивиденды иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, полученные в виде части прибыли, облагаемой налогом на прибыль по ставке 3 процента согласно части 5 статьи 240 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 0 процентов.";

27) пункт 3 части 1 статьи 253 изложить в следующей редакции:

"3) иностранная организация или индивидуальный предприниматель, выполняющие работу или оказывающие услугу, а также осуществляющие электронную торговлю товаров покупателям - физическим лицам - резидентам Кыргызской Республики, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики. Обязательство по НДС иностранной организации, указанной в пункте 3 части 2 статьи 53 настоящего Кодекса, исполняет налоговый агент.";

28) в части 2 статьи 295:

а) в пункте 1:

- в абзаце первом слова "о производстве" заменить словами "о реконструкции, производстве";

- подпункт "в" изложить в следующей редакции:

"в) государственным органом или государственным учреждением, органом местного самоуправления, частной организацией с третьей стороны. Кабинет Министров Кыргызской Республики утверждает положение о частных организациях, заключающих договоры о социально значимом объекте;";

б) подпункт "а" пункта 2 изложить в следующей редакции:

"а) передача работ или поставка товара или объекта недвижимости, сооружения государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации осуществлена в срок не позднее 3 лет с даты заключения такого договора при реконструкции, строительстве или производстве социально значимого объекта и не позднее одного года с даты ввоза на территорию Кыргызской Республики при импорте социально значимого объекта или даты приобретения такого объекта на территории Кыргызской Республики;";

в) пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

"3) социально значимым объектом признается товар или объект недвижимости, сооружение, которые:

а) предназначены для удовлетворения потребности населения в области здравоохранения, образования, культуры, спорта и социальной инфраструктуры; и

б) реконструированы, произведены или построены, или приобретены за счет грантодателя; и

в) переданы для дальнейшего использования государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации;

4) грантодателем признается физическое лицо или физические лица и/или организация или организации, предоставляющие грант для реконструкции, производства и/или строительства, и/или приобретения социально значимого объекта с его последующей передачей для дальнейшего использования государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации на основании трехстороннего договора по социально значимому объекту.";

29) в статье 296:

а) пункт 5 после слова "произведенных" дополнить словами "и/или собранных";

б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11) поставка товаров, предназначенных для развития спорта, субъектам, определяемым Кабинетом Министров. Перечень товаров, предназначенных для развития спорта, утверждается Кабинетом Министров.";

30) в статье 297:

а) часть 1 дополнить пунктом 26 следующего содержания:

"26) товары, предназначенные для развития спорта, импортируемые субъектами, определяемыми Кабинетом Министров.";

б) часть 2 изложить в следующей редакции:

"2. Импорт товаров, указанных в пунктах 2, 3, 11, 13, 14, 17, 20-23, 26 части 1 настоящей статьи, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров, в соответствии с ТН ВЭД.";

31) в статье 307:

а) часть 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки, определяемая в соответствии со статьей 308 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.";

б) часть 3 изложить в следующей редакции:

"3. Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров, ввозимых из государств-членов ЕАЭС, является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 311 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.";

в) дополнить частью 4 следующего содержания:

"4. Налоговые базы НДС, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками, определяются уполномоченным налоговым органом в порядке, определенном Кабинетом Министров.";

32) часть 6 статьи 311 признать утратившей силу;

33) статью 336 изложить в следующей редакции:

"Статья 336. Базовые ставки акциза

1. Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах: