Приложение

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке проведения налогового аудита

Глава 1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 116-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики и устанавливает единый порядок и процедуру проведения налогового аудита, включая права, обязанности и ответственность должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговый аудит.

2. Налоговый аудит проводится в целях оказания содействия налогоплательщикам в своевременном и полном исполнении требований налогового законодательства Кыргызской Республики по всем видам налогов, неналоговым доходам и страховым взносам, если иное не предусмотрено в решении Кабинета Министров Кыргызской Республики.

3. Налоговый аудит проводится в отношении субъектов и в сроки, определенные решением Кабинета Министров Кыргызской Республики.

4. В ходе налогового аудита должностное лицо налогового органа использует отчетность по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам, представленную налогоплательщиком в налоговый орган, бухгалтерские отчеты, регистры, балансы, а также сведения о деятельности налогоплательщика, находящиеся в соответствующих модулях информационной системы налоговой службы и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, неналоговых доходов и страховых взносов.

5. При проведении налогового аудита должностное лицо налогового органа руководствуется принципами налогового законодательства Кыргызской Республики, определенными статьей 5 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

6. Налоговый аудит не осуществляется за налоговый период, ранее охваченный выездной плановой и/или внеплановой проверкой, перепроверкой, а также камеральной проверкой, результаты которой обжалованы в апелляционном и/или судебном порядке на момент проведения налогового аудита.

7. Если иное не предусмотрено решением Кабинета Министров Кыргызской Республики, налоговый аудит проводится в отношении каждой отчетности, представленной налогоплательщиком в налоговый орган за соответствующие отчетные периоды, ранее не охваченные выездной плановой или внеплановой проверками:

1) по всем видам налогов;

2) по неналоговым доходам в части сбора за удержание лицензии на право пользования недрами, сбора за вывоз мусора населенных пунктов, за исключением физических лиц, являющихся владельцами жилых строений, не используемых в предпринимательской деятельности, и отчислениям на развитие и содержание инфраструктуры местного значения;

3) по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд оздоровления трудящихся и государственный накопительный пенсионный фонд.

8. При проведении налогового аудита налоговый орган использует имеющуюся у него всю исчерпывающую информацию о деятельности налогоплательщика.

Источниками такой информации являются:

1) представленная налогоплательщиком в налоговый орган отчетность по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам, а также соответствующие сведения, направленные налогоплательщиком в налоговый орган самостоятельно или затребованные у него в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса Кыргызской Республики, имеющие отношение к исчислению налогов, неналоговых доходов и страховых взносов;

2) документы налогоплательщика, представленные им в налоговый орган при государственной регистрации и постановке на налоговый учет;

3) сведения, полученные налоговым органом:

- от государственных органов, в том числе осуществляющих регистрацию объектов налогообложения, сделок, связанных с переходом прав собственности на объекты налогообложения, отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком;

- о внешнеэкономической деятельности налогоплательщика, в том числе связанной с субъектами государств - членов Евразийского экономического союза;

- в ходе проведения налогового аудита, включая получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки;

- по результатам ранее проведенных рейдового налогового контроля, установления налогового поста, контрольного закупа, обследования, а также информации об остатках товарно-материальных ценностей;

- от налоговых органов других государств;

4) другие источники, информация которых связана с исполнением налогоплательщиком налогового обязательства, обязательств по неналоговым доходам и страховым взносам.

9. Должностное лицо налогового органа в целях содействия налогоплательщику и предоставления рекомендаций по правильному исполнению налоговых обязательств на основе бухгалтерской отчетности, отчетности по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам, а также других сведений, представленных в ходе налогового аудита, проводит анализ и оценку по следующим направлениям:

1) правильность применения порядка исчисления налога, определения объекта налогообложения и налоговой базы, применения соответствующих коэффициентов и ставки налога, с предоставлением разъяснений по возникающим вопросам;

2) правильность арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой отчетности, исходя из показателей строк и граф, предусмотренных формой налоговой отчетности для оперативного выявления и устранения расхождений;

3) обоснованность заявленного переноса убытков, связанных с экономической деятельностью, и других налоговых вычетов, исходя из данных, имеющихся у налогового органа, с оценкой возможных рисков неправомерного применения;

4) обоснованность и законность образования переплаты по налогам и обязательным платежам;

5) правильность применения налогоплательщиком соответствующих льгот, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;

6) правильность и обоснованность использования налогоплательщиком права зачета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, с целью обеспечения законности возмещения налога на добавленную стоимость;

7) правильность исчисления налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска, в соответствии с системой управления рисками, предусмотренной Порядком определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств - членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками, утвержденным постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики "О мерах по реализации статьи 307 Налогового кодекса Кыргызской Республики" от 5 февраля 2025 года № 60;

8) правильность применения цен по сделкам в случаях и порядке, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

9) правильность исчисления и своевременность уплаты неналоговых доходов и страховых взносов.

10. Проведение налогового аудита не освобождает налогоплательщика от проведения выездных проверок после истечения срока действия решения Кабинета Министров Кыргызской Республики, принятого в соответствии с пунктом 3 статьи 34-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики, в том числе за период, ранее охваченный налоговым аудитом.