Распоряжение Правительства КР от 26 августа 2015 года № 412-р (Об одобрении проекта Соглашения между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Соединенных Штатов Америки по улучшению соблюдения режима международного налогообложения и внедрения FATCA)
ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 26 августа 2015 года № 412-р
1. Одобрить прилагаемый на официальном языке (неофициальный перевод) проект Соглашения между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Соединенных Штатов Америки по улучшению соблюдения режима международного налогообложения и внедрения FATCA.
2. Уполномочить министра финансов Кыргызской Республики на подписание вышеуказанного Соглашения от имени Правительства Кыргызской Республики, с правом внесения изменений и дополнений непринципиального характера.
Премьер-министр | Т.А. Сариев |
Неофициальный перевод
Проект
Соглашение между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Соединенных Штатов Америки по улучшению соблюдения режима международного налогообложения и внедрения FATCA
Поскольку Правительство Кыргызской Республики и Правительство Соединенных Штатов Америки (каждое по отдельности именуемые "Сторона", а вместе "Стороны") желают заключить Соглашение по улучшению соблюдения режима международного налогообложения,
поскольку Соединенные Штаты Америки приняли положения, широко известные как Закон о Налогообложении Иностранных Счетов ("FATCA"), который вводит режим отчетности для финансовых учреждений по отношению к определенным счетам,
поскольку Правительство Кыргызской Республики содействует основным целям политики FATCA для улучшения соблюдения режима налогообложения,
поскольку FATCA определяет множество проблем, включающих такие, когда финансовые учреждения Кыргызской Республики не могут выполнить определенные аспекты FATCA в силу внутриправовых препятствий,
поскольку Стороны полны решимости работать вместе в долгосрочном плане для достижения целей общей отчетности и стандартов должной проверки для финансовых учреждений,
поскольку межправительственный подход к внедрению FATCA будет направлен на решение вопросов по устранению правовых препятствий и снижению бремени для финансовых учреждений Кыргызской Республики, поскольку Стороны намерены заключить Соглашение по улучшению соблюдения международного налогообложения и внедрению FATCA, которое основывается на внутренней отчетности и автоматическом обмене информацией, при условии конфиденциальности и других форм защиты, обеспеченных настоящим Соглашением, включая положения об ограничении использования информации,
на этом основании Стороны согласились о нижеследующем:
Статья 1.
Определения
1. Для целей настоящего Соглашения и любых приложений к нему, следующие термины, представленные ниже, должны иметь значения:
(a) термин "Кыргызская Республика" означает Кыргызская Республика(1) - суверенное, демократическое, правовое, светское, унитарное, социальное государство;
(b) термин "Соединенные Штаты" означает Соединенные Штаты Америки, включая ее Штаты, но не включает территории Соединенных Штатов Америки. Любая ссылка на "Штат" Соединенных Штатов включает Округ;
(c) термин "Территория Соединенных Штатов Америки" означает Американское Самоа, Содружество Северных Марианских Островов, Гуам, Содружество Пуэрто-Рико или Американские Виргинские Острова;
(d) термин "АНС" ("IRS") означает Американская Налоговая Служба(2);
(e) термин "Юрисдикция партнера/Партнерская юрисдикция" означает юрисдикцию, которая фактически имеет соглашение с Соединенными Штатами для содействия осуществлению FATCA. АНС опубликует список с указанием юрисдикций всех партнеров;
(f) термин "Компетентный орган" означает:
1) в случае с Соединенными Штатами Америки - Министр финансов Соединенных Штатов Америки или его представитель;
2) в случае Кыргызской Республики - Министерство финансов Кыргызской Республики или его представитель(3);
(g) термин "Финансовое учреждение" означает учреждение закрытого типа, депозитное учреждение, инвестиционное учреждение или специализированная страховая компания;
h) термин "Учреждение закрытого типа" означает любое юридическое лицо, владеющее существенной частью бизнеса, финансовыми активами на счетах других лиц. Учреждение закрытого типа владеет финансовыми активами на счетах другого лица в качестве существенной части своего бизнеса, если его валовая прибыль, соответствующая владению финансовыми активами и связанными с ними финансовыми услугами, равна или превышает 20% валовой прибыли учреждения закрытого типа в течение менее: (i) трехлетнего периода, который заканчивается 31 декабря года (или последним днем некалендарного года отчетного периода), предшествующего году, в котором было сделано определение; или (ii) периода, в течение которого существовало учреждение закрытого типа;
i) термин "Депозитное учреждение" означает любое юридическое лицо, которое принимает вклады в рамках обычной банковской или аналогичной ей деятельности;
j) термин "Инвестиционное учреждение" означает любое юридическое лицо, осуществляющее на коммерческой основе (или управляемое учреждением, ведущим коммерческую деятельность/бизнес) один или более из следующих видов деятельности или операций в интересах или от имени клиента:
1) торги при помощи инструментов денежного рынка (чеки, векселя, депозитный сертификат, деревативы и др.); иностранная валюта; курсы, процентные ставки и индексные инструменты; передаваемые ценные бумаги или товарные фьючерсы;
2) индивидуальное и коллективное управление портфелем; или
3) иное инвестирование, распоряжение или управление активами или денежными средствами от имени других лиц.
Этот подраздел 1(j) должен толковаться в соответствии с аналогичным языком, изложенным в определении "Финансовое учреждение", установленным в рекомендациях ФАТФ;
k) термин "Специализированная страховая компания" означает любое юридическое лицо, являющееся страховой компанией (или компания-учредитель страховой компании), которое выпускает или обязано совершать платежи в соответствии с Договором о страховании наличной стоимости или Договором о страховании ренты;
l) термин "Финансовое учреждение Кыргызской Республики" означает: (i) любое финансовое учреждение, являющееся резидентом и созданное в соответствии с законодательством(4) Кыргызской Республики, но исключающее любой филиал такового финансового учреждения, которое находится за пределами Кыргызской Республики; и (ii) любой филиал финансового учреждения, не являющееся резидентом и не созданное в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, если таковой филиал расположен в Кыргызской Республике;
m) термин "Юрисдикция финансового учреждения партнера" означает: (i) любое финансовое учреждение, основанное в юрисдикции партнера, но исключающее любой филиал такового финансового учреждения, которое находится вне юрисдикции партнера; и (ii) любой филиал финансового учреждения, не основанного в соответствии с юрисдикцией партнера, если таковой филиал находится внутри юрисдикции партнера;
n) термин "Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики" означает любое финансовое учреждение Кыргызской Республики, не являющееся неподотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики;
o) термин "Неподотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики" означает любое финансовое учреждение Кыргызской Республики либо другое юридическое лицо - резидент Кыргызской Республики, указанное в Приложении II в качестве неподотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, или иным образом квалифицирующееся в качестве зарубежного финансового учреждения (FFI), считающегося соответствующим закону FATCA, или освобожденного от налогов бенефициарного владельца по соответствующим нормам Казначейства Соединенных Штатов Америки (вступающий в силу со дня подписания настоящего Соглашения)(5);
p) термин "Неучаствующее финансовое учреждение" означает не принимающее участия зарубежное финансовое учреждение (FFI), как этот термин определен в соответствующих Нормах Казначейства Соединенных Штатов Америки, но не включает финансовое учреждение Кыргызской Республики или финансовое учреждение другой юрисдикции партнера, отличающееся от финансового учреждения, определенного как неучаствующее финансовое учреждение в соответствии с пунктом 3(b) Статьи 5 настоящего Соглашения или соответствующего положения в соглашении между Соединенными Штатами Америки и партнерской юрисдикцией;
q) термин "Финансовый счет" означает счет, содержащийся в финансовом учреждении, и включает в себя:
(1) в случае с юридическим лицом, являющимся финансовым учреждением только потому, что оно является инвестиционным предприятием, любой долевой или долговой процент (кроме процентов, которые регулярно выставляются на торги на сформировавшемся рынке ценных бумаг) в финансовом учреждении;
(2) в случае с финансовым учреждением, не описанном в подпункте 1(q)(1) данной статьи, любой долевой или долговой процент в финансовом учреждении (кроме процентов, которые регулярно выставляются на торги на сформировавшемся рынке ценных бумаг), если (i) стоимость долговых или долевых процентов определяется, прямо или косвенно, в первую очередь со ссылкой на активы, которые обуславливают удерживаемые платежи из источника Соединенных Штатов Америки, и если (ii) вид процентов был создан с целью избежания отчетности в соответствии с настоящим Соглашением, и
(3) любой договор о страховании наличной стоимости или договор страхования ренты/аннуитета, выданный или содержащийся финансовым учреждением, кроме неинвестиционного, не подлежащего трансформации в срочный договор по страхованию жизни, который выдается физическому лицу и предусматривает пенсионное отчисление или пособие по инвалидности, зарегистрированных на счете, исключенного из определения финансового счета в Приложении II.
Несмотря на вышеизложенное, термин "Финансовый счет" не включает какой-либо счет, исключенный из определения финансового счета, приведенного в Приложении II. Для целей настоящего Соглашения считается, что проценты "регулярно выставляются на торги", если существует значительный объем торгов в отношении процентов на постоянной основе, а "сформировавшийся рынок ценных бумаг" означает биржу, официально признанную и контролируемую государственным органом, в котором находится рынок и который имеет значительную годовую стоимость акций, торгуемых на бирже. Для целей настоящего подпункта 1(q) не считается, что процент в финансовом учреждении "регулярно выставляется на торги" и должен рассматриваться в качестве финансового счета, если владелец процента (иной, чем финансовое учреждение, действующее в качестве посредника) зарегистрирован в записях такого финансового учреждения. Предыдущее предложение не применяется к процентам, первоначально зарегистрированным в записях такого финансового учреждения до 1 июля 2014 года, а в отношении процентов, первоначально зарегистрированных в записях такого финансового учреждения на день или после 1 июля 2014 года, финансовое учреждение не должно применять положение предыдущего предложения до 1 января 2016 года;
r) термин "Депозитный счет" включает в себя любой коммерческий, расчетный, сберегательный счет, срочный (вклад) счет или счет, о котором свидетельствует депозитный сертификат, сберегательный сертификат, инвестиционный сертификат, свидетельство о задолженности или другой аналогичный инструмент, содержащийся финансовым учреждением в ходе обычной банковской или иной деятельности. Депозитный счет также включает денежные средства, принадлежащие страховой компании в соответствии с договором о гарантированном инвестировании или аналогичным соглашением об оплате или кредитного процента;
s) термин "Попечительский счет/Кастодиальный счет" означает счет (кроме договора страхования или договора ренты) в интересах другого лица, владеющего любым финансовым инструментом или контрактом, предназначенным для инвестирования (включая, но не ограничиваясь, доли или акции в корпорации, а также облигации, долговые обязательства или другие доказательства задолженности, валюту или товарную сделку, своп кредитного дефолта, своп на основе нефинансового индекса, условный основной контракт, договор страхования или договор ренты или другие производные финансовые инструменты);
t) термин "Доля участия" означает, в случае товарищества, которое является финансовым учреждением, долевое участие в капитале или прибыли в товариществе. В случае образования траста, являющегося финансовым учреждением, доля участия может принадлежать любому лицу, рассматриваемому как учредитель или выгодоприобретатель всей или части доли траста, а также любому физическому лицу, осуществляющему контроль над трастом. Определенное лицо Соединенных Штатов Америки должно рассматриваться в качестве выгодоприобретателя иностранного траста, если определенное лицо Соединенных Штатов Америки имеет право получать прямо или косвенно (например, через доверенное лицо) мандатные распределения или может получать, прямо или косвенно, дискреционные распределения от траста;
u) термин "Договор страхования" означает договор (кроме договора страхования ренты), по которому эмитент обязуется выплатить сумму при наступлении определенных случаев, таких, как смерть, заболевание, несчастный случай, риск ответственности или имущественный риск;
v) термин "Договор страхования ренты/Договор аннуитета" означает договор, по которому эмитент обязуется производить платежи на определенный срок, установленный в общем или частично, с учетом средней продолжительности жизни одного или нескольких лиц. Этот термин также подразумевает договор, считающийся договором страхования ренты в соответствии с законом, положениями или практикой определенной юрисдикции, в рамках которой был заключен договор и в соответствии с которым эмитент обязуется осуществлять платежи за определенный срок;
w) термин "Договор о страховании наличной стоимости" означает договор страхования (кроме договора перестрахования возмещения ущерба между двумя страховыми компаниями), который имеет наличную стоимость более 50000$(долларов США);
x) термин "Наличная стоимость" означает сумму большую чем (i) та, которую страхователь имеет право получить при расторжении договора (определенную без снижения за отказ от страхового полиса или за ссуду по страховому полису) и (ii) та, которую страхователь может заимствовать в соответствии с договором. Несмотря на вышесказанное, термин "Наличная стоимость" не включает сумму, подлежащую уплате по договору страхования в качестве:
(1) персонального пособия по болезни или травме или другой выгоды от предоставления компенсации экономических потерь, понесенных при наступлении страхового случая;
(2) возмещения страхователю ранее уплаченной премии по договору страхования (кроме договора страхования жизни) в случае отмены или прекращения его действия, снижения риска в период действия договора страхования, или вытекающей из переопределения премии за счет коррекции публикации или других подобных ошибок; или
(3) дивиденда держателя страхового полиса, основанного на опыте контракта или сопряженной группы;
y) термин "Подлежащий отчету счет США/Подотчетный счет США" означает финансовый счет, содержащийся подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики и принадлежащий одному или более определенным лицам США или учреждению не из Соединенных Штатов Америки с одним или более контролирующими лицами, являющимися определенными лицами США. Несмотря на вышеизложенное, счет не должен рассматриваться как счет США, подлежащий отчету, если таковой счет не был определен в качестве счета США, подлежащего отчету, после применения процедур должной проверки в Приложении I;
z) термин "Владелец счета" означает лицо, занесенное в список и идентифицированное финансовым учреждением как владелец финансового счета, содержащим его счет. Лицо, иное, чем финансовое учреждение, владеющее финансовым счетом ради выгоды, или счетом другого лица в качестве агента, депозитария, номинального держателя, лица с правом подписи счета от имени клиента, инвестиционного советника или посредника, не является владельцем счета для целей настоящего Соглашения. Для целей предыдущего предложения термин "Финансовое учреждение" не включает финансовое учреждение, организованное или введенное на территории Соединенных Штатов Америки. В случае с договором о страховании наличной стоимости или договором страхования ренты владельцем счета является лицо, имеющее право на доступ к наличной стоимости или на замену бенефициария договора. Если ни у кого нет доступа к наличной стоимости или никто не может поменять бенефициария, владельцем счета признается любое лицо, названное владельцем в договоре, и любое лицо с законным правом на оплату согласно условиям договора. По истечении срока договора о страховании наличной стоимости или договора страхования ренты каждое лицо, имеющее право на получение платежа по договору, рассматривается как владелец счета;
аа) термин "Лицо США" означает гражданин США или физическое лицо-резидент, товарищество или корпорация, созданная в Соединенных Штатах или в соответствии с законодательством Соединенных Штатов Америки, траст в случаях: (i) если суд США имеет полномочие согласно действующему законодательству издавать приказы или решения главным образом касающихся всех дел относительно управления трастом, и (ii) если один или более граждан США имеют полномочие контролировать все важные решения траста, или имущество умершего, являющегося гражданином или резидентом США. Этот пункт 1(аа) следует толковать в соответствии с Налоговым кодексом США;
bb) термин "Определенное лицо США" означает лицо США иное чем: (i) корпорация, акции которой регулярно продаются на одном или более сформировавшихся рынках ценных бумаг; (ii) любая корпорация, являющаяся членом той же расширенной группы с общей отчетностью, как определено в разделе 1471(e)(2) Налогового кодекса США, как корпорация, описанная в пункте (i); (iii) Соединенные Штаты или любое полностью подчиненное агентство или их орган содействия; (iv) любой Штат США, любая территория США, любое политическое подразделение любого из вышеназванного, или любое полностью подчиненное агентство или орган содействия любого из одного или более вышеперечисленного; (v) любая организация, освобожденная от налогообложения согласно пункту 501(a) Налогового кодекса США или индивидуальному пенсионному плану согласно пункту 7701(а)(37) Налогового кодекса США; (vi) любой банк согласно пункту 581 Налогового кодекса США; (vii) любой траст инвестиций в недвижимость согласно пункту 856 Налогового кодекса США; (viii) любая регулируемая инвестиционная компания согласно пункту 851 Налогового кодекса США или любое юридическое лицо, зарегистрированное Комиссией по ценным бумагам и биржам США в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года (15 U.S.C. 80а-64); (ix) любой общий траст-фонд согласно пункту 584(a) Налогового кодекса США; (х) любой траст, освобожденный от налогообложения согласно пункту 664 (с) Налогового кодекса США, или описанный в пункте 4947(a)(1) Налогового кодекса США; (xi) дилер по операциям с ценными бумагами, товарами или производными финансовыми инструментами (в том числе условные основные договора, фьючерсы, форварды, и опционы), которые зарегистрированы в качестве таковых в соответствии с законодательством Соединенных Штатов или любого Штата; (xii) брокер в соответствии с разделом 6045(с) Налогового кодекса США; или (xiii) любой траст, освобожденный от налогообложения, согласно пункту 403(b) или пункту 457(g) Налогового кодекса США;
сс) термин "Юридическое лицо/Учреждение" означает юридическое лицо или юридическая организация, такая как траст;
dd) термин "Юридическое лицо не из США" означает юридическое лицо/учреждение, которое не является лицом США;
ее) термин "Удерживаемый платеж из источника США" означает любую выплату процентов (включая любую скидку первичного размещения), дивиденды, арендную плату, заработную плату, вознаграждение, премии, ежегодный доход, компенсации, плату за оказанные услуги, гонорары и другие фиксированные или определяемые ежегодные или периодические прибыли и доходы, если такая оплата идет из источников Соединенных Штатов. Несмотря на вышеизложенное, удерживаемый платеж из источника США не включает выплату, которую не рассматривают как удержание в соответствующих положениях Казначейства США;
ff) Юридическое лицо/Учреждение является "Связанным юридическим лицом/Учреждением" другого юридического лица, если оно контролирует другое учреждение или же оба находятся под одним общим контролем. Для этой цели контроль включает в себя прямое или непрямое владение более 50 процентами голосов или активов в учреждении. Несмотря на вышесказанное, Кыргызская Республика может обращаться с Юридическим Лицом не как со Связанным Юридическим Лицом или другим Учреждением, если два Лица не являются членами расширенной группы корпораций с общей отчетностью согласно пункту 1471(e)(2) Налогового кодекса США;
gg) термин "ИНН США" означает федеральный идентификационный номер налогоплательщика США;
hh) термин "Контролирующие лица" означает физические лица, которые осуществляют контроль над учреждением. В случае траста такой термин означает распорядитель, попечители, защитник (если таковой имеется), бенефициарии или класс бенефициаров, а также любые другие физические лица, осуществляющие конечный контроль за трастом, а в случае юридического образования, кроме траста, такой термин означает лица в эквивалентных или аналогичных позициях. Термин "Контролирующие лица" толкуется в соответствии с рекомендациями ФАТФ.
2. Любой термин, не предусмотренный иным образом в настоящем Соглашении, должен иметь тот смысл, за исключением, когда контекст требует иного или компетентные органы не придут к согласию об общем его значении (согласно тому, как это допускается внутренним законодательством), который он имеет на данное время в соответствии с законодательством Стороны, применяющей Соглашение, любое значение по действующему налоговому законодательству Стороны преобладает над значением, придаваемым термину по другим законам этой Стороны.
Статья 2.
Обязательства получать и обменивать информацию относительно подлежащих отчету (подотчетных) счетов США
1. Согласно положениям статьи 3 настоящего Соглашения Кыргызская Республика должна получить информацию, указанную в параграфе 2 этой статьи, относительно всех подлежащих отчету счетов США и должна ежегодно обмениваться этой информацией с Соединенными Штатами на автоматической основе.
2. Информация, которая будет получена и обменена относительно каждого подлежащего отчету счета США каждого подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, включает:
a) имя, адрес и ИНН Соединенных Штатов Америки каждого определенного лица США, которое является владельцем такового счета и, в случае с юридическим лицом не из США, которое, после применения процедур должной проверки, сформулированных в Приложении I, идентифицировано как имеющее одно или более контролирующих лиц, являющихся определенными лицами США - имя, адрес и ИНН (если таковые имеются) такого предприятия и каждого такого определенного лица США;
b) номер счета (или функциональный эквивалент в отсутствие номера счета);
c) имя и идентификационный номер подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики;
d) остаток на счете (включая, в случае договора страхования наличной стоимости или договора страхования ренты/договор аннуитета, денежную стоимость или выкупную стоимость) на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода или, если счет был закрыт в течение такого года, прямо перед закрытием;
e) в случае любого попечительского счета:
(1) общая сумма процентов, общая сумма дивидендов и общая сумма других доходов, произведенных относительно активов, находящихся на счете, в каждом случае оплаченных или зачисленных на счет (или относительно счета) в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и
(2) общая валовая выручка от продажи или выкупа собственности, оплаченная или зачисленная на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, относительно которого подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики действовало в качестве попечителя, брокера, номинального держателя, или иным образом в качестве агента владельца счета;
f) в случае любого депозитного счета - общая сумма процентов, оплаченная или зачисленная на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и
g) в случае любого счета, не описанного в подпункте 2(e) или 2(f) настоящей статьи, общая сумма, оплаченная или зачисленная владельцу счета в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, в отношении которого подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики выступает должником или дебитором, включая общее количество любых выкупных платежей владельцу счета, в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода.
Статья 3.
Сроки и порядок обмена информацией
1. Для целей исполнения обязательства по обмену информацией в соответствии со Статьей 2 настоящего Соглашения количество и характеристика платежей, произведенных по отношению к подлежащим отчету счетам США, могут быть определены в соответствии с принципами налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Для целей исполнения обязательства по обмену информацией в соответствии со Статьей 2 настоящего Соглашения предоставляемая информация должна содержать указание валюты, в которой ведется каждый соответствующий счет.
3. В соответствии с пунктом 2 Статьи 2 настоящего Соглашения информация должна быть получена и направлена к обмену относительно 2014 года и всех последующих лет, за исключением случаев, когда:
a) информация, которая должна быть получена и направлена к обмену относительно 2014 года, является информацией, описанной в подпунктах 2(a) по 2(d) Статьи 2 настоящего Соглашения;
b) информация, которая должна быть получена и направлена к обмену относительно 2015 года, является информацией, описанной в подпунктах 2(a) по 2(g) Статьи 2 настоящего Соглашения, за исключением валовых доходов, описанных в подпункте 2(е)(2) Статьи 2 настоящего Соглашения; и
с) информация, которая должна быть получена и направлена к обмену относительно 2016 года и последующих лет, является информацией, описанной в подпунктах 2(a) по 2(g) Статьи 2 настоящего Соглашения.
4. Несмотря на положения пункта 3 настоящей Статьи, в отношении каждого подлежащего отчету счета США, содержащегося подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики по состоянию на 30 июня 2014 года, и с учетом пункта 3 Статьи 6 настоящего Соглашения, Кыргызская Республика не обязана получать и включать в предоставляемую информацию ИНН США любого соответствующего лица, если такой ИНН США отсутствует в записях подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики. В таком случае Кыргызская Республика должна получить и включить в предоставляемую информацию дату рождения соответствующего лица, если в записях подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики имеется такая дата рождения.
5. В соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей Статьи информация, указанная в Статье 2 настоящего Соглашения, должна быть направлена к обмену в течение девяти месяцев после окончания календарного года, к которому относится эта информация.
6. Компетентные органы Кыргызской Республики и Соединенных Штатов вступают в настоящее Соглашение в рамках процедуры взаимного соглашения, предусмотренной в Статье 8 настоящего Соглашения, которая:
a) устанавливает процедуры для исполнения обязательств по автоматическому обмену, описанные в Статье 2 настоящего Соглашения;
b) предписывает правила и процедуры, которые могут оказаться необходимыми для исполнения Статьи 5 настоящего Соглашения; и
c) устанавливает в качестве необходимых процедур для обмена информацией, представляемой в соответствии с подпунктом 1(b) Статьи 4 настоящего Соглашения.
7. Вся направляемая информация является конфиденциальной и охраняется другими средствами защиты, предусмотренными Статьей 9 настоящего Соглашения, в том числе положениями, ограничивающими использование полученной информации.
Статья 4.
Применение FATCA в отношении финансовых учреждений Кыргызской Республики
1. Режим подотчетных финансовых учреждений Кыргызской Республики
Каждое подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматриваться как соответствующее разделу 1471 Налогового кодекса США и не подлежащее удержаниям по разделу 1471 Налогового кодекса США, если Кыргызская Республика выполняет свои обязательства в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Соглашения в отношении подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, а подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики:
a) выявляет подлежащие отчету счета США и ежегодно направляет информацию компетентному органу Кыргызской Республики, которую необходимо сообщать согласно пункту 2 Статьи 2 настоящего Соглашения в сроки и в порядке, указанными в Статье 3 настоящего Соглашения;
b) в 2015 и 2016 годах ежегодно отчитывается перед компетентным органом Кыргызской Республики о наименовании каждого неучаствующего финансового учреждения, в пользу которого он совершил платежи и об общей сумме таких платежей;
c) соответствует требованиям регистрации, размещенным на регистрационном веб-сайте АНС FATCA;
d) поскольку подотчетное финансовое учреждение партнера FATCA (i), выступает в качестве квалифицированного посредника (для целей раздела 1441 Налогового кодекса США), принявшего решение взять на себя основную ответственность за удержание налогов в соответствии с главой 3 подзаголовка А Налогового кодекса США, (ii) в качестве иностранного партнерства, которое действует в качестве удерживающего иностранного партнерства (в целях разделов 1441 и 1471 Налогового кодекса США), или (iii) как иностранный траст, который действует как удерживающий иностранный траст (для целей разделов 1441 и 1471 Налогового кодекса США), удерживает 30 процентов от любого подлежащего удержанию платежа из источника США в отношении любого неучаствующего финансового учреждения; и
e) в случае, если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики, не описанное в подпункте 1(d) настоящей Статьи, и которое совершает платежи или выступает в качестве посредника в отношении подлежащего удержанию платежа из источника США любому неучаствующему финансовому учреждению, подотчетное финансовое учреждение партнера FATCA предоставит любому плательщику такого подлежащего удержанию платежа из источника США информацию, необходимую для удержания и направления отчетности в отношении такого платежа.
Несмотря на вышесказанное, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики, в отношении которого не соблюдаются условия настоящего пункта 1, не подлежит удержанию в соответствии с разделом 1471 Налогового кодекса США, пока такое подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не идентифицировано АНС как неучаствующее финансовое учреждение в соответствии с подпунктом 3(b) Статьи 5 настоящего Соглашения.
2. Приостановление действия правил, касающихся нераскрытых (непокорных) счетов
Соединенные Штаты не будут требовать от подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики удерживать налог в соответствии с разделом 1471 или 1472 Налогового кодекса США в отношении счета, имеющегося у нераскрытого владельца счета (как это определено разделом 1471(d)(6) Налогового кодекса США), либо закрыть такой счет, если компетентный орган США получает информацию, указанную в пункте 2 Статьи 2 настоящего Соглашения, в соответствии с положениями Статьи 3 настоящего Соглашения, в отношении такого счета.
3. Специфические требования по пенсионным планам Кыргызской Республики
Соединенные Штаты рассматривают в качестве зарубежных финансовых учреждений (FFI), считающихся соответствующими закону FATCA, или освобожденных (от налога) фактических владельцев, в случае необходимости, для целей разделов 1471 и 1472 Налогового кодекса США, пенсионные планы Кыргызской Республики, описанные в приложении II. Для этой цели пенсионный план Кыргызской Республики включает юридическое лицо, созданное или расположенное в пределах, и регулируемое Кыргызской Республикой или предопределенное контрактным или правовым соглашением, если они предусмотрены для того чтобы обеспечивать пенсию или пенсионные пособия или зарабатывать доходы за предоставление таких льгот в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и регулируются по взносам, распределению, отчетности, спонсорству и налогообложению.
4. Выявление и обращение с другими зарубежными финансовыми учреждениями, считающимися соответствующими закону FATCA и освобожденными фактическими владельцами
Соединенные Штаты рассматривают каждое неподотчетное финансовое учреждение партнера FATCA в качестве зарубежного финансового учреждения, считающегося соответствующим закону FATCA, или освобожденного фактического владельца, в случае необходимости, для целей раздела 1471 Налогового кодекса США.
5. Специальные правила, касающиеся связанных юридических лиц и филиалов, которые являются неучаствующими финансовыми учреждениями
Если финансовое учреждение Кыргызской Республики, которое отвечает требованиям пункта 1 настоящей Статьи, или описано в пункте 3 или 4 настоящей Статьи, имеет связанное юридическое лицо или филиал, который работает в юрисдикции, которая запрещает таким связанным лицам или филиалам выполнение требований участвующих FPI или FFI, соответствующих закону FATCA для целей раздела 1471 Налогового кодекса США, или имеет связанное лицо или филиал, которые рассматриваются в качестве неучаствующего финансового учреждения исключительно из-за окончания временного положения для ограниченных FFI и филиалов согласно соответствующим Нормам Казначейства США, такое финансовое учреждение Кыргызской Республики по-прежнему будет соответствовать условиям настоящего Соглашения и будет по-прежнему рассматриваться как FFI, соответствующее закону FATCA, или освобожденный фактический владелец, при необходимости, для целей раздела 1471 Налогового кодекса США при условии, что:
a) финансовое учреждение Кыргызской Республики рассматривает каждое такое связанное лицо или филиал как отдельное неучаствующее финансовое учреждение для целей всех требований по удержанию и отчетности настоящего Соглашения, и каждое такое связанное лицо или филиал идентифицирует себя для налоговых агентов как неучаствующее финансовое учреждение;
b) каждое такое связанное лицо или филиал идентифицирует свои счета США и направляет информацию по ним в соответствии с требованиями раздела 1471 Налогового кодекса США в пределах, разрешенных в рамках соответствующих законов, касающихся связанного лица или филиала; и
c) такое связанное лицо или филиал конкретно не ведут счетов США, которыми обладали лица, не проживающие в юрисдикции, где такое связанное лицо или филиал расположены или счетов неучаствующих финансовых учреждений, которые не образованы в юрисдикции, где такое связанное лицо или филиал находится, и такое связанное лицо или филиал не используется финансовым учреждением Кыргызской Республики или любым другим связанным лицом для того, чтобы обойти обязательства по настоящему Соглашению или по разделу 1471 Налогового кодекса США.
6. Координация сроков
Несмотря на пункты 3 и 5 Статьи 3 настоящего Соглашения:
а) Кыргызская Республика не обязана получать и обмениваться информацией в отношении календарного года, предшествующего календарному году, в отношении которого подобная информация должна была представляться в АНС участвующими FFI во исполнение соответствующих норм Казначейства США; и
b) Кыргызская Республика не обязана начать обмен информацией до даты, к которой участвующие FFI обязаны сообщать подобную информацию в АНС по соответствующим требованиям Казначейства США.
7. Соотношение определений с нормами Казначейства США
Несмотря на Статью 1 настоящего Соглашения и определения, данные в приложениях к настоящему Соглашению, в реализации Соглашения, Кыргызская Республика может использовать и разрешить финансовым учреждениям Кыргызской Республики использовать определение в соответствующих положениях Казначейства вместо определения в настоящем Соглашении, при условии, что такое действие не повредит целям настоящего Соглашения.
Статья 5.
Сотрудничество по соблюдению и обеспечению исполнения
1. Общие вопросы
С учетом всех последующих условий, установленных соглашением компетентного органа, заключенного в соответствии с пунктом 6 Статьи 3 настоящего Соглашения, компетентный орган США может сделать последующие запросы в компетентный орган Кыргызской Республики, согласно которым последний должен получить и обеспечить дополнительную информацию по отношению к подотчетному счету США, включая отчеты по счетам, подготовленные в ходе обычной деятельности подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, которая обобщает деятельность подотчетного счета США (включая удержания, переводы и закрытия).
2. Незначительные и административные нарушения
Компетентный орган США уведомляет компетентный орган Кыргызской Республики, когда компетентный орган США установил, что административные нарушения или другие незначительные нарушения могли привести к неверной или неполной отчетности или привели к другим нарушениям настоящего Соглашения. Уполномоченный орган Кыргызской Республики должен применять свое внутреннее законодательство (включая применимые штрафы) для получения исправленной и/или полной информации или для устранения других нарушений настоящего Соглашения.
3. Значительное несоблюдение
а) Уполномоченный орган США должен уведомлять уполномоченный орган Кыргызской Республики, когда он установил, что существует значительное несоблюдение обязательств по настоящему Соглашению в отношении подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики. Уполномоченный орган Кыргызской Республики должен применять свое внутреннее законодательство (включая применимые штрафы) для разрешения значительного несоблюдения, описанного в заметке.
b)Если такие принудительные меры не устранят несоответствие требованиям в течение 18 месяцев после первого уведомления компетентным органом США о значительном несоблюдении, Соединенные Штаты рассматривают подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики в качестве неучаствующего финансового учреждения в соответствии с данным подпунктом 3(b).
4. Доверие поставщикам услуг третьей стороны
Кыргызская Республика может разрешить подотчетным финансовым учреждениям Кыргызской Республики обращаться к услугам третьих сторон для выполнения обязательств, возложенных на такое подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики, как это предусмотрено в настоящем Соглашении, но эти обязательства остаются под ответственностью подотчетных финансовых учреждений Кыргызской Республики.
5. Предупреждение уклонения от исполнения
Кыргызская Республика осуществляет, при необходимости, мероприятия по предотвращению практик финансовых учреждений, направленных на обход представления необходимой отчетности в рамках настоящего Соглашения.
Статья 6.
Взаимное обязательство продолжать повышение эффективности информационного обмена и прозрачности
1. Требования по транзитным платежам и валовой выручке
Стороны обязуются работать вместе, наравне с партнерскими юрисдикциями, для развития практического и эффективного альтернативного подхода к достижению целей политики удержаний иностранных транзитных платежей и валовой выручки, минимизирующих нагрузку.
2. Документирование по счетам по состоянию на 1 января 2014 года
В отношении подлежащих отчету счетов США, содержащихся подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики, по состоянию на 30 июня 2014 года, Кыргызская Республика берет обязательства установить к 1 января 2017 года, для отчетности по отношению к 2017 году и последующим годам, правила, требующие от подотчетных финансовых учреждений Кыргызской Республики, получить ИНН США каждого определенного лица США, как того требует подпункт 2(а) Статьи 2 настоящего Соглашения.
Статья 7. Последовательность в применении FATCA партнерскими юрисдикциями
1. Кыргызской Республике должна быть предоставлена возможность любых более благоприятных условий в рамках Статьи 4 или Приложения I настоящего Соглашения, касающихся предоставления вопроса применения FATCA финансовым учреждением Кыргызской Республики другой юрисдикции партнера в соответствии с подписанным двусторонним соглашением, согласно которому другая юрисдикция партнера возьмет на себя те же обязательства, как у Кыргызской Республики описанные в статьях 2 и 3 настоящего Соглашения и при соблюдении тех же условий, описанных в нем, и в статьях 5, 6, 7, 10 и 11 настоящего Соглашения.
2. Соединенные Штаты должны уведомить Кыргызскую Республику о любой из таких более выгодных условий и применить более благоприятные условия автоматически в соответствии с настоящим Соглашением, как если бы они были указаны в настоящем Соглашении, и действовали с даты вступления в силу соглашения, включающего более благоприятные условия, если Кыргызская Республика не отклонит его.
Статья 8.
Процедура взаимного соглашения
1. В случае возникновения трудностей или сомнений между Сторонами по поводу реализации, применении или интерпретации настоящего Соглашения компетентные органы должны приложить усилия для того, чтобы решить вопрос путем взаимного соглашения.
2. Компетентные органы могут внести процедуры для содействия реализации настоящего Соглашения.
3. Компетентные органы могут сообщаться друг с другом напрямую для целей достижения взаимного соглашения согласно данной Статье.
Статья 9
Конфиденциальность
1. Компетентный орган Кыргызской Республики должен расценивать любую информацию, принятую от США согласно Статье 5 настоящего Соглашения, в качестве конфиденциальной и может раскрыть эту информацию, только если это необходимо для выполнения обязательств по настоящему Соглашению. Такая информация может быть раскрыта в связи с судебным разбирательством, касающимся исполнения обязательств Кыргызской Республики согласно настоящему Соглашению.
2. Информация, переданная в компетентный орган США согласно статьям 2 и 5 настоящего Соглашения, должна быть расценена как конфиденциальная, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы) Правительства США, занимающимся оценкой, сбором, управлением, правоприменением или преследованием, или рассмотрением апелляций в отношении федеральных налогов США, или недосмотром таких действий. Такие лица или органы должны использовать такую информацию только для таких целей. Такие лица могут раскрывать информацию в ходе открытого судебного разбирательства или в судебных решениях. Информация не может быть раскрыта любому другому лицу, предприятию, органу или юрисдикции. Несмотря на вышесказанное, в случае, когда Кыргызская Республика обеспечивает предварительное письменное согласие, информация может использоваться в целях, разрешенных в соответствии с положениями договора о взаимной правовой помощи, действующего между Сторонами, что позволяет обмениваться налоговой информацией.
Статья 10.
Консультации и дополнения
1. В случае каких-либо трудностей в реализации настоящего Соглашения любая Сторона независимо от процедуры взаимного соглашения, описанной в пункте 1 Статьи 8 настоящего Соглашения, может потребовать консультации с целью разработки соответствующих мер для обеспечения выполнения настоящего Соглашения.
2. По взаимному согласию Сторон в настоящее Соглашение могут вноситься изменения и дополнения, оформляемые отдельными протоколами, которые вступают в силу в соответствии со статьей 12 настоящего Соглашения.
Статья 11.
Приложения
Приложения I и II составляют неотъемлемую часть настоящего Соглашения.
Статья 12.
Срок действия Соглашения
1. Настоящее Соглашение вступает в силу со дня письменного уведомления Кыргызской Республикой Соединенных Штатов о том, что Кыргызская Республика завершила необходимые внутренние процедуры для вступления в силу настоящего Соглашения.
2. Любая из Сторон может прекратить действие настоящего Соглашения, направив уведомление о прекращении в письменной форме другой Стороне. Такое прекращение вступает в силу в первый день месяца, следующего по истечении 12 месяцев после даты уведомления о расторжении.
3. Стороны должны до 31 декабря 2016 года добросовестно консультироваться по внесению изменений в настоящее Соглашение по мере необходимости для отображения прогресса исполнения обязательств, изложенных в Статье 6 настоящего Соглашения.
4. В случае разрыва настоящего Соглашения обе Стороны обязаны соблюдать положения Статьи 9 настоящего Соглашения по отношению к любой информации, полученной в ходе Соглашения.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, будучи должным образом уполномоченными своими соответствующими Правительствами, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в ____________ "__" ____________ 20__ года в двух подлинных экземплярах, на английском языке.
ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ | ПРАВИТЕЛЬСТВО СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ АМЕРИКИ |
_________________
Примечания:
(1) [Соединенные Штаты предпочитают не включать географическое описание сторон, так как в этом нет необходимости; пример политического определения "Мексика означает Мексиканские Соединенные Штаты''].
(2) [Соединенные Штаты предпочитают не включать географическое описание сторон, так как в этом нет необходимости].
(3) [Включить Компетентный Орган Партнера FATCA].
(4) [Выбрать соответствующую классификацию финансовых учреждений, чтобы они рассматривались в качестве финансовых учреждений Партнера FATCA, на основе их места жительства или места организации. Такое решение, как правило, принимается на основе соответствующей концепции в рамках налогового законодательства Партнера FATCA, а там, где нет такой концепции, как правило, выбирается пробная правовая организация].
(5) [Некоторые из наших партнерских юрисдикций выразили потребность в статическом определении неподотчетного финансового учреждения партнера FATCA, хотя мы верим, что предпочтителен динамический подход для того, чтобы обеспечить гибкость. Были включены квадратные скобки для размещения юрисдикций, которые имеют необходимость статического определения].
Приложение I
Обязательства должной проверки по идентификации и направлению отчетов по подлежащим отчетам счетам США и по платежам некоторых неучаствующих финансовых учреждений
I. Общее
A. От Кыргызской Республики требуется, чтобы подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики применяли процедуры должной проверки, содержащиеся в настоящем Приложении I, для выявления подлежащих отчету счетов США и счетов, принадлежащих неучаствующим финансовым учреждениям.
B. Для целей настоящего Соглашения
1. Все долларовые суммы в долларах США и должны рассматриваться для включения эквивалента в другой валюте.
2. За исключением случаев, оговоренных в настоящем документе, баланс или стоимость счета должна быть определена по состоянию на последний день календарного года или другого соответствующего отчетного периода.
3. В тех случаях, - когда баланс или пороговое значение определяются по состоянию на 30 июня 2014 года согласно настоящему Приложению I, соответствующие баланс или стоимость должны быть определены по состоянию на тот день или на последний день отчетного периода, заканчивающегося непосредственно до 30 июня 2014 года, и когда баланс или пороговое значение определяются по состоянию на последний день календарного года согласно данному Приложению I, соответствующие баланс или стоимость должны быть определены по состоянию на последний день календарного года или другого соответствующего отчетного периода.
4. С учетом положений подпункта Е(1) раздела II настоящего Приложения I, счет должен рассматриваться как Подотчетный Счет США, начиная с даты его определения как такового в соответствии с процедурами должной проверки в настоящем Приложении I.
5. Если иное не предусмотрено, информация в отношении подотчетного счета США должна быть включена в отчет ежегодно в календарном году, следующего за годом, к которому относится эта информация.
С. В качестве альтернативы к процедурам, описанным в каждом разделе настоящего Приложения I, Кыргызская Республика может разрешить своим подотчетным финансовым учреждениям полагаться на процедуры, описанные в соответствующих Нормах Казначейства США для того, чтобы установить, является ли счет подотчетным счетом США или счетом, принадлежащим неучаствующему финансовому учреждению. Кыргызская Республика может разрешить подотчетному финансовому учреждению Кыргызской Республики сделать такой выбор отдельно для каждого пункта настоящего Приложения I как по отношению ко всем соответствующим финансовым счетам, так и отдельно к любой четко определенной группе таких счетов (например, по виду деятельности или месту, где ведется счет).
II. Существовавшие ранее индивидуальные счета
Следующие правила и процедуры применяются для идентификации подотчетных счетов США среди существовавших ранее счетов физических лиц ("Существовавшие ранее индивидуальные счета").
А. Счета, не подлежащие рассмотрению, идентификации или отчетности
Если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не решает иное как по отношению ко всем ранее существовавшим счетам, так и отдельно к любой четко определенной группе таких счетов, где обеспечены нормы Кыргызской Республики для такого решения, следующие ранее существовавшие индивидуальные счета не подлежат рассмотрению, идентификации или отчетности в качестве подотчетных счетов США:
1. С учетом подпункта Е(2) данного раздела ранее существовавший индивидуальный счет с балансом или стоимостью, не превышающей $50000 по состоянию на 30 июня 2014 года.
2. С учетом подпункта Е(2) данного раздела ранее существовавший индивидуальный счет, который является договором страхования наличной стоимости или договором аннуитета с балансом или стоимостью $250000, или менее по состоянию на 30 июня 2014 года.
3. Ранее существовавший индивидуальный счет, который является договором страхования наличной стоимости и договор аннуитета, при условии, что закон или положения Кыргызской Республики или Соединенных Штатов эффективно предотвращают продажу таких договоров страхования наличной стоимости или договоров страхования ренты жителям США (например, в случае, если соответствующее финансовое учреждение не имеет необходимой регистрации в соответствии с законодательством США, а законодательство Кыргызской Республики требует отчетности или удержания в отношении страховых продуктов, принадлежащих жителям Кыргызской Республики).
4. Депозитный Счет с балансом $50000 или меньше.
В. Процедуры обзора/пересмотра для ранее существовавших индивидуальных счетов с балансом или стоимостью по состоянию на 30 июня 2014 года, которая превышает $50000 ($250000 за договор страхования наличной стоимости или Договор страхования ренты), но не превышает $1000000 ("Счета нижней стоимости")
1. Поиск Электронной Записи
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно просмотреть данные, доступные в электронном поиске, хранящиеся у подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, на предмет любого из следующих признаков США:
a) идентификация владельца счета в качестве гражданина или резидента США;
b) однозначное указание места рождения в США;
c) нынешний адрес или почта США (включая абонентский ящик США);
d) нынешний номер телефона США;
e) постоянные инструкции о перечислении средств на счета, содержащиеся в Соединенных Штатах;
f) эффективная в настоящее время доверенность или право подписи, предоставленное лицу с адресом в США; или
g) "Попечительский" адрес или адрес "до востребования", являющийся единственным адресом, который у подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики записан в файле для владельца счета. В случае ранее существовавшего индивидуального счета, являющегося счетом нижней стоимости, адрес "на попечении" за пределами Соединенных Штатов или адрес "до востребования" не следует рассматривать в качестве признака США.
2. Если ни один из признаков США, перечисленных в подпункте В(1) настоящего раздела; не обнаружен в электронном поиске, то не требуется никаких действий, пока не произойдет изменение в обстоятельствах, отразившееся на одном или нескольких признаках США, связанных со счетом, или пока счет не станет счетом высшей стоимости, описанным в пункте D данного раздела.
3. Если любой из признаков США, указанных в подпункте В(1) настоящего пункта, был обнаружен через электронный поиск или произошли изменения в обстоятельствах, отражающихся на одном или более признаках США, связанных со счетом, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно воспринимать счет как подотчетный счет США, если только не будет принято решение о применении пункта В(4) данного раздела и одно из исключений не будет применено в отношении такого счета.
4. Несмотря на обнаружение признака США в соответствии с подпунктом В(1) настоящего пункта, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не должно воспринимать счет в качестве подотчетного счета США:
a) если в информации о владельце счета однозначно указывается место рождения в США, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики истребует или сохраняет ранее полученное подтверждение о:
(1) самосертификации владельца счета о том, что для целей налогообложения он не является ни гражданином США, ни постоянно проживающим на территории США (которая может быть оформлена по форме IRS W-8 или другой подобной согласованной форме);
(2) не американском паспорте или другом удостоверении личности, выданным государством, подтверждающим гражданство владельца счета или принадлежность к стране иной, чем США, и
(3) копии Свидетельства утраты гражданства США владельцем счета или ином разумном объяснении:
(a) причины того, что владелец счета не имеет такого подтверждения, несмотря на отказ от гражданства США, или
(b) причины того, что владелец счета не получил американское гражданство по рождению;
b) если информация владельца счета содержит текущий почтовый адрес или адрес места жительства в США, или один или несколько телефонных номеров в США, которые являются связанными телефонными номерами только со счетом, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики истребует или сохраняет ранее полученное подтверждение о:
(1) самосертификации, что для целей налогообложения владелец счета не является гражданином или резидентом США (которая может быть оформлена; по форме IRS W-8 или другой подобной согласованной форме), а также
(2) документальном подтверждении, как это определено в пункте D раздела VI настоящего Приложения I, устанавливающего не американский статус владельца счета;
c) если информация владельца счета содержит постоянные инструкции о переводе денежных средств на счет, открытый в США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики истребует или сохраняет ранее полученное подтверждение о:
(1) самосертификации, что для целей налогообложения владелец счета не является гражданином или резидентом США (которая может быть оформлена по форме IRS W-8 или другой подобной согласованной форме), а также
(2) документальном подтверждении, как это определено в пункте D раздела VI настоящего Приложения I, устанавливающего не американский статус владельца счета;
d) если информация владельца счета содержит эффективную в настоящее время доверенность или право подписи, предоставленную лицу с адресом США, содержит адрес "на попечении" дли адрес "до востребования", который является единственным адресом, выявленным у владельца счета, или содержит один или более телефонных номеров США (если не американский телефонный номер также связан со счетом), подотчетное финансовое, учреждение Кыргызской Республики истребует или сохраняет ранее полученное подтверждение о:
(1) самосертификации, что для целей налогообложения владелец счета не является гражданином или резидентом США (которая может быть оформлена по форме IRS W-8 или другой подобной согласованной форме), а также
(2) документальном подтверждении, как это определено в пункте D раздела VI настоящего Приложения I, устанавливающего не американский статус владельца счета.
С. Дополнительные процедуры, применимые к ранее существовавшим индивидуальным счетам, являющимся счетами низкой стоимости
1. Обзор ранее существовавших индивидуальных счетов, являющихся счетами низкой стоимости, на предмет признаков США должен быть завершен до 30 июня 2016 года.
2. Если есть изменения обстоятельств в отношении ранее существовавших индивидуальных счетов, являющихся счетами низкой, стоимости, что приводит к появлению одного или нескольких признаков США, описанных в пункте В(1) настоящего раздела, связанных со счетом, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно относиться к счету как к подотчетному счету США, за исключением случаев, когда применяются положения подпункта В(4) настоящего пункта.
3. За исключением депозитных счетов, указанных в подпункте А(4) данного раздела, любой ранее существовавший индивидуальный счет, который был идентифицирован как подотчетный счет США в рамках данного раздела, должен рассматриваться как подотчетный счет США в течение всех последующих лет, за исключением случаев, когда владелец счета перестает быть определенным лицом США.
D. Процедуры расширенного, обзора/пересмотра для ранее существовавших индивидуальных счетов с балансом или стоимостью, превышающей $1000000 по состоянию на 30 июня 2014 года или по состоянию на 31 декабря 2015 года или любого последующего года ("Счета высокой стоимости")
1. Поиск электронной записи
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно просматривать данные, доступные в электронном поиске, хранящиеся у подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, на предмет любого признака США, определенного в пункте В(1) настоящего раздела.
2. Поиск бумажной записи
Если электронная база данных подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики включает разделы и охватывает всю информацию, определенную в подпункте D(3) настоящего раздела, то не требуется никаких дальнейших поисков бумажной записи. Если электронные базы данных не охватывают всей этой информации, то относительно счетов высокой стоимости подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно также пересмотреть нынешний клиентский основной архив и следующие документы, связанные со счетом и полученные подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики в течение последних пяти лет на предмет любого признака США, описанных в подпункте В(1) настоящего раздела:
a) недавние собранные подтверждающие документы, связанные со счетом;
b) последний контракт или документация на открытие счета;
c) последняя документация, полученная подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/Знания клиентуры (AML/KYC), или для других целей регулирования;
d) любая доверенность или право подписи, ныне действующие; и
e) любые действующие распоряжения по переводу денежных средств.
3. Исключение, когда базы данных содержат достаточно информации
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не обязано выполнять поиск бумажной записи, описанный в подпункте D(2) настоящего раздела, если электронная информация подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики включает в себя следующее:
a) гражданство или место жительства владельца счета;
b) адрес проживания и почтовый адрес владельца счета, известного в настоящий момент подотчетному финансовому учреждению Кыргызской Республики;
c) номер(а) телефона владельца счета, в настоящее время известные, если таковые имеются, подотчетному финансовому учреждению Кыргызской Республики;
d) наличие постоянных инструкций о переводе средств с одного счета на другой (в том числе счет из другого филиала подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики или другого финансового учреждения);
e) наличие настоящего адреса "на попечении" или адреса "до востребования" владельца счета; и
f) наличие какой-либо доверенности или права подписи счета.
4. Запрос менеджера по работе с клиентами на фактические знания
В дополнение к поиску электронной и бумажной записей, описанных выше, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать в качестве подотчетного счета США любой счет высокой стоимости, закрепленный за менеджером по работе с клиентами (в том числе любые финансовые счета, объединенные с таким счетом высокой стоимости), если менеджеру по работе с клиентами фактически известно, что владелец счета является определенным лицом США.
5. Эффект нахождения признаков США
a) Если ни одно из признаков США, перечисленных в подпункте В(1) настоящего раздела, не обнаружено при более тщательном обзоре счетов высокой стоимости, описанном выше, и если счет не был идентифицирован как принадлежащий определенному лицу США в подпункте D(4) настоящего раздела, то не требуется никаких дальнейших действий, пока не произойдет изменения в обстоятельствах, отразившееся на одном или нескольких признаках США, связанных со счетом.
b) Если любой из признаков США, перечисленных в подпункте В(1) настоящего раздела, обнаружен при более тщательном обзоре счетов высокой стоимости, описанном выше, или в случае последующего изменения обстоятельств, отразившееся на одном или нескольких признаках США, связанных со счетом, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета США, пока оно не решит применить пункт В(4) настоящего раздела, и пока одно из исключений в таком подпункте не применится в отношении этого счета.
c) За исключением депозитных счетов, описанных в пункте А(4) настоящего раздела, любой ранее существовавший индивидуальный счет, который был идентифицирован как подотчетный счет США в соответствии с настоящим разделом, должен рассматриваться как подотчетный счет США во всех последующих годах, если только владелец счета не перестает быть определенным лицом США.
Е. Дополнительные процедуры, применимые к счетам высокой стоимости
1. Если ранее существовавший индивидуальный счет является счетом высокой стоимости по состоянию на 30 июня 2014 года, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно выполнить до конца процедуры расширенного обзора, описанные в пункте D этого раздела относительно такого счета до 30 июня 2015 года. Если на основании этого пересмотра, такой счет определен как подотчетный счет США на день или до 31 декабря 2014 года, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики обязано сообщить в первом докладе необходимые сведения о таком счете относительно 2014 года и сообщать далее на ежегодной основе. В случае счета, определенного как подотчетный счет США после 31 декабря 2014 года и в день или до 30 июня 2015 года, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не обязано сообщать информацию о таком счете относительно 2014 года, но должно сообщать информацию о счете на ежегодной основе в дальнейшем.
2. Если ранее существовавший индивидуальный счет не является счетом высокой стоимости по состоянию на 30 июня 2014 года, но становится таковым в последний день 2015 года или любого следующего календарного года, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно осуществить процедуры расширенного обзора, описанные в параграфе D настоящего раздела, относительно такого счета в течение шести месяцев с даты последнего дня календарного года, в котором счет стал счетом высокой стоимости. Если на основании этого обзора такой счет идентифицирован как подотчетный счет США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно сообщить необходимую информацию о таком счете относительно года, в котором этот счет был идентифицирован как подотчетный счет США и в последующие годы на ежегодной основе, пока владелец счета не перестанет быть определенным лицом США.
3. Как только подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики применяет процедуры расширенного обзора/пересмотра в отношении счета высокой стоимости, от подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики не требуется повторно применять такие процедуры, иные, чем запрос менеджера по связям с клиентами, описанный в подпункте D(4) настоящего раздела, к тому же счету высокой стоимости в любой последующий год.
4. Если имеются изменения обстоятельств относительно счета высокой стоимости, которые приводят к одному или более американским признакам, описанным в абзаце В(1) этого раздела, связанным со счетом, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать этот счет как подотчетный счет США, пока оно не решит применить подпункт В(4) настоящего раздела и пока одно из исключений в таком подпункте не применится в отношении этого счета.
5. Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно реализовать процедуры, подтверждающие, что менеджер по связям с клиентами выявляет любые изменения в обстоятельствах счета. Например, если менеджер по связям с клиентами уведомлен о том, что владелец счета имеет новый почтовый адрес в США, от подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики требуется рассматривать новый адрес как изменение обстоятельств, и если оно решает применить подпункт В(4) данного раздела, оно должно получить соответствующую документацию от владельца счета.
F. Ранее существовавшие индивидуальные счета, которые были задокументированы в других определенных целях
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики, ранее получившее документацию от владельца счета для того, чтобы установить статус владельца счета ни как гражданина, ни как резидента США для того, чтобы выполнить обязательства по соглашениям: квалифицированного посредничества, удерживающего зарубежного товарищества или удерживающего зарубежного траста, заключенных с АНС, или для того, чтобы выполнить свои обязательства согласно главе 61 Раздела 26 Кодекса США, не обязано проводить процедуры, описанные в подпункте В(1) этого раздела касательно счетов низкой стоимости (с низкими оборотами) или в подпунктах D(1) - D(3) этого раздела касательно счетов высокой стоимости.
III. Новые индивидуальные счета
Следующие правила и процедуры применяются в целях идентификации подотчетных счетов США в числе финансовых счетов, держателями которых являются физические лица, и открытых на 1 июля 2014 года или позже ("Новые отдельные счета").
А. Счета, не подлежащие рассмотрению, идентификации или отчетности
Если иное не решено подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики и не обеспечено нормами внедрения Кыргызской Республики, как в отношении всех новых индивидуальных счетов, так и отдельно любой четко определенной группы таких счетов, следующие новые индивидуальные счета не должны быть пересмотрены, идентифицированы или сообщены в качестве подотчетных счетов США:
1. депозитный счет, пока остаток счета не превышает $50000 в конце любого календарного года или другого соответствующего отчетного периода.
2. Договор страхования наличной стоимости, пока наличная стоимость не превышает $50000 долларов США в конце любого календарного года или другого соответствующего отчетного периода.
В. Иные новые индивидуальные счета
Что касается новых индивидуальных счетов, не описанных в пункте А настоящего раздела, в случае открытия счета (или в течение 90 дней после окончания календарного года, в котором счет прекращает попадать под пункт А настоящего раздела), подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно получить самосертификацию, которая может быть частью документации по открытию счета, что позволяет подотчетному финансовому учреждению Кыргызской Республики определить, является ли владелец счета резидентом США для целей налогообложения (гражданин США считается резидентом США для целей налогообложения, даже если владелец счета является также налоговым резидентом другой юрисдикции) и подтвердить обоснованность такой самосертификации на основе информации, полученной подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики, в связи с открытием счета, включая любую документацию, собранную в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/знания клиентуры.
1. Если самосертификация устанавливает, что владелец счета является резидентом США для целей налогообложения, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать счет как подотчетный счет США и получить самосертификациию, содержащую ИНН США владельца счета (который может быть Формой W-9 АНС или другой аналогичной формы договоренности).
2. Если есть изменения обстоятельств в отношении нового индивидуального счета, что приводит к тому, что подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики знает или имеет причину знать, что исходная самосертификация неверна или ненадежна, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не может опираться на исходную самосертификацию и должно получить действующую самосертификацию, которая устанавливает, является ли владелец счета гражданином или резидентом США для целей налогообложения. Если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не может получить действующую самосертификацию, оно должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета США.
IV. Ранее существовавшие счета юридических лиц/предприятий
Следующие правила и процедуры применяются в целях идентификации подотчетных счетов США и счетов, содержащихся неучаствующими финансовыми учреждениями в числе существовавших ранее счетов, принадлежащих предприятиям ("Ранее существовавшие счета юридических лиц/предприятий").
A. Счета предприятий, не подлежащие рассмотрению, идентификации или отчетности
Если иное не решено подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики и не обеспечено нормами внедрения Кыргызской Республики, как в отношении всех новых индивидуальных счетов, так и отдельно любой четко определенной группы таких счетов, ранее существовавшие счета предприятий, средства на которых не превышают $250000 по состоянию на 30 июня 2014 года, не подлежат рассмотрению, идентификации или отчетности в качестве подотчетного счета США, до тех пор, пока баланс счета не превышает $1000000.
B. Счета предприятий, подлежащие пересмотру
Ранее существовавшие Счета Предприятий с балансом или стоимостью на счете, превышающими $250000 по состоянию на 30 июня 2014 года, и ранее существовавшие счета предприятий, которые изначально не превышают $250000 по состоянию на 30 июня 2014 года, но баланс или стоимость которых позже превышает $1000000 по состоянию на последний день 2015 года или любого последующего календарного года, должны быть пересмотрены в соответствии с процедурами, изложенными в пункте D настоящего раздела.
C. Счета предприятий, в отношении которых требуется отчет
В отношении счетов ранее существовавших предприятий, описанных в пункте В настоящего раздела, только счета, принадлежащие одному или нескольким предприятиям, являющимся определенными лицами США или пассивными нефинансовыми зарубежными учреждениями (NFFE) с одним или более контролирующими лицами, являющимися гражданами или резидентами США, должны рассматриваться как подотчетные счета США. Кроме того, счета, принадлежащие неучаствующим финансовым учреждениям, должны рассматриваться в качестве счетов, о совокупных платежах которых требуется представлять отчет в компетентный орган Кыргызской Республики в соответствии с подпунктом 1(b) Статьи 4 Соглашения.
D. Процедуры обзора/пересмотра для идентификации счетов предприятий, в отношении которых требуется отчет
В отношении ранее существовавших счетов предприятий, описанных в пункте В настоящего раздела, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно применять следующие процедуры пересмотра, чтобы определить, принадлежит ли счет одному или нескольким определенным лицам США, пассивным нефинансовым зарубежным учреждениям с одним или более контролирующими лицами - гражданами или резидентами США, или неучаствующим финансовым учреждениям:
1. Определение того, является ли юридическое лицо/предприятие определенным лицом США
a) Обзор информации, хранящейся в целях регулирования или поддержания взаимоотношений с клиентами (в том числе информации, собранной в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/знания клиентуры), чтобы определить, указывает ли информация на то, что владельцем счета является лицо США. Для этой цели информация, указывающая на то, что владельцем счета является лицо США, включает американское место учреждения или организации, или адрес в США.
b) Если информация указывает на то, что владельцем счета является лицо США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета США, пока оно не получит самосертификацию от владельца счета (которая может быть в Форме W-8 или W-9 АНС или других аналогичных формах договоренности), или обоснованно не определит на основе информации, находящейся в его владении или доступной публично, что владелец счета не является определенным лицом США.
2. Определение того, является ли предприятие не из США финансовым учреждением
a) Обзор информации, хранящейся в целях регулирования или поддержания взаимоотношений с клиентами (в том числе информации, собранной в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/знания клиентуры), чтобы определить, указывает ли информация на то, что владельцем счета является финансовое учреждение.
b) Если информация указывает на то, что владельцем счета является финансовое учреждение, или подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики подтверждает Глобальный посреднический идентификационный номер владельца счета в опубликованном списке зарубежных финансовых учреждений АНС, то счет не является подотчетным счетом США.
3. Определение того, является ли финансовое учреждение неучаствующим финансовым учреждением, платежи которому подлежат совокупной отчетности в соответствии с пунктом 1(b) статьи 4 Соглашения
a) С учетом подпункта D(3) данного раздела, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может определить, что владельцем счета является финансовое учреждение Кыргызской Республики или другое финансовое учреждение партнерской юрисдикции, если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики обоснованно определяет, что владелец счета имеет таковой статус на основе Глобального посреднического идентификационного номера владельца счета в опубликованном списке зарубежных финансовых учреждений АНС, или другой информации, доступной публично или находящейся во владении подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики, соответственно. В таком случае, дальнейшего рассмотрения, идентификации или отчетности по счету не требуется.
b) Если владельцем счета является финансовое учреждение или другое финансовое учреждение партнерской юрисдикции, рассматриваемое АНС в качестве неучаствующего финансового учреждения, в таком случае счет не является подотчетным счетом США, но о платежах владельцу счета должно быть доложено, как предусмотрено в подпункте 1(b) Статьи 4 Соглашения.
c) Если владельцем счета не является финансовое учреждение Кыргызской Республики или другое финансовое учреждение партнера юрисдикции, то подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать владельца счета в качестве неучаствующего финансового учреждения, о платежах которому сообщается в соответствии с подпунктом 1(b) Статьи 4 Соглашения, пока подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не:
(1) получит самосертификацию (которая может быть в Форме W-8 АНС или другой аналогичной форме договоренности) от владельца счета о том, что он является сертифицированным зарубежным финансовом учреждением, считающимся соответствующим закону FATCA, или освобожденным бенефициарным владельцем, согласно тому, как эти термины определены в соответствующих нормах Казначейства США; или
(2) в случае с участвующим зарубежным финансовым учреждением или зарегистрированным зарубежным финансовым учреждением, считающимся соответствующим закону FATCA, подтверждает Глобальный посреднический идентификационный номер владельца счета в опубликованном списке зарубежных финансовых учреждений АНС.
4. Определение того, является ли счет, принадлежащий нефинансовому зарубежному учреждению, подотчетным счетом США
В отношении владельца счета ранее существовавшего счета предприятия, не идентифицированного ни в качестве лица США, ни как финансовое учреждение, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно определить: (i) имеет ли владелец счета контролирующих лиц, (ii) является ли владелец счета пассивным нефинансовым зарубежным учреждением, и (iii) является ли кто-либо из контролирующих лиц владельца счета гражданином или резидентом США. При составлении этих определений подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно следовать рекомендациям, описанным в подпунктах D(4)(а) - D(4)(d) данного раздела в порядке, наиболее соответствующем обстоятельствам.
a) Для целей определения контролирующих лиц владельца счета подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может полагаться на сведения, собранные и хранимые в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/знания клиентуры.
b) Для целей определения того, является ли владелец счета пассивным нефинансовым зарубежным учреждением, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно получить самосертификацию (которая может быть в Форме W-8 или W-9 АНС или другой аналогичной форме договоренности) от владельца счета для установления его статуса, если только оно не имеет информацию, находящуюся в его владении или доступной публично, исходя из которой можно обоснованно определить, что владелец счета является активным нефинансовым зарубежным учреждением.
c) Для целей определения того, является ли контролирующее лицо пассивного нефинансового зарубежного учреждения гражданином или резидентом США для целей налогообложения, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может рассчитывать на:
(1) информацию, собранную и хранимую в соответствии с Процедурами борьбы с отмыванием денег/знания клиентуры, в случае с ранее существовавшим счетом предприятия, принадлежащего одному или более нефинансовым зарубежным учреждениям, с балансом или стоимостью счета, не превышающими $1000000; или
(2) самосертификацию (которая может быть в Форме W-8 или W-9 АНС или других аналогичных формах договоренности) от владельца счета или контролирующего лица в случае с ранее существовавшим, счетом предприятия, принадлежащего одному или более нефинансовым зарубежным учреждениям, с балансом или стоимостью счета, превышающими $1000000.
d) Если какое-либо контролирующее лицо пассивного нефинансового зарубежного учреждения является гражданином или резидентом США, то счет должен рассматриваться как подотчетный счет США.
Е. Сроки пересмотра и дополнительные процедуры, применимые к ранее существовавшим счетам предприятий
1. Обзор ранее существовавших счетов предприятий с балансом счета, превышающим $250000 по состоянию на 30 июня 2014 года, должен быть завершен до 30 июня 2016 года.
2. Обзор ранее существовавших счетов предприятий с балансом счета, не превышающим $250000 по состоянию на 30 июня 2014 года, но превышающим $1000000 по состоянию на 31 декабря 2015 года или любого последующего года, должен быть завершен в течение шести месяцев после последнего дня календарного года, в котором баланс счета превысил $1000000.
3. Если есть изменения обстоятельств в отношении ранее существовавшего счета предприятия, что приводит к тому, что подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики знает или имеет причину знать, что самосертификация или иная документация, связанная со счетом, является неправильной или недостоверной, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно заново определить статус счета в соответствии с процедурами, изложенными в пункте D данного раздела.
V. Новые Счета Предприятий
Следующие правила и процедуры применяются с целью идентификации подотчетных счетов США и счетов, принадлежащих неучаствующим финансовым учреждениям среди финансовых счетов, принадлежащих предприятиям и открытых в день или после 1 июля 2014 года (новые счета предприятий).
А. Счета предприятий, не подлежащих пересмотру, идентификации или отчетности
Если иное не решено подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики и не обеспечено нормами внедрения Кыргызской Республики, как в отношении ко всем новым счетам предприятий, так и отдельно касательно четко обозначенной группы таких счетов, счет кредитной карточки или возобновляемый кредит, рассматриваемый как новый счет предприятия, не подлежит пересмотру, идентификации или отчетности, при условии что подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики, содержащее такой счет, реализует политику и процедуры для того, чтобы предотвратить баланс счета, причитающийся владельцу счета, превышающий $50000.
В. Прочие новые счета предприятий
В отношении новых счетов предприятий, не описанных в пункте А данного раздела, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно определить, является ли владелец счета: (i) определенным лицом США; (ii) финансовым учреждением Кыргызской Республики или другим финансовым учреждением партнерской юрисдикции; (iii) участвующим зарубежным финансовым учреждением, зарубежным финансовым учреждением, считающимся соответствующим закону FATCA, или освобожденным бенефициарным владельцем, согласно тому как эти термины определены в соответствующих Нормах Казначейства США; или (iv) активным, нефинансовым зарубежным учреждением или пассивным нефинансовым зарубежным учреждением.
1. Согласно подпункту В(2) данного раздела, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может определить, что владелец счета является активным нефинансовым зарубежным учреждением, финансовым учреждением Кыргызской Республики или другим финансовым учреждением партнерской юрисдикции, если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики обоснованно определяет таковой статус у владельца счета на основе Глобального посреднического идентификационного номера владельца счета или другой информации, доступной публично или находящейся во владении подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики.
2. Если владелец счета является финансовым учреждением Кыргызской Республики или другим финансовым учреждением партнерской юрисдикции, рассматриваемой АНС в качестве неучаствующего финансового учреждения, то счет не является подотчетным счетом США, но о платежах владельцу счета должно быть доложено, как предусмотрено в подпункте 1(b) Статьи 4 Соглашения.
3. Во всех других случаях, подотчетное финансовое учреждение партнера FATCA должно получить самосертификацию от владельца счета для определения статуса владельца счета. Применяются следующие правила на основе самосертификации:
a) если владелец счета является определенным лицом США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета США.
b) Если владелец счета является пассивным NFFE, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно определить контролирующих лиц в соответствии с процедурами AML/KYC и должно определить, является ли любое такое лицо гражданином или резидентом США на основе самосертификации от владельца счета или такого лица. Если любое такое лицо является гражданином или резидентом США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета США.
c) Если владелец счета является: (i) лицом США, не являющимся определенным лицом США; (ii) финансовым учреждением Кыргызской Республики или другим финансовым учреждением партнерской юрисдикции с учетом положений подпункта В(3) настоящего раздела; (iii) участвующим зарубежным финансовым учреждением, зарубежным финансовым учреждением, считающимся соответствующим закону FATCA, или освобожденным бенефициарным владельцем, согласно тому, как эти термины определены в соответствующих Нормах Казначейства США; (iv) активным нефинансовым зарубежным учреждением или (v) пассивным нефинансовым зарубежным учреждением, ни один из контролирующих лиц которого не является гражданином или резидентом США, то счет не является подотчетным счетом США, и никакой отчетности по отношению к счету не требуется.
d) Если владелец счета является неучаствующим финансовым учреждением (в том числе финучреждением Кыргызской Республики или другим финансовым учреждением партнерской юрисдикции, рассматриваемым АНС в качестве неучаствующего финансового учреждения), то счет не является подотчетным счетом США, но о платежах владельцу счета должно быть сообщено в соответствии с подпунктом 1(b) Статьи 4 Соглашения.
VI. Специальные правила и определения
Следующие дополнительные правила и определения применяются в осуществлении процедур должной проверки, описанных выше:
A. Доверие на самосертификацию и документальное доказательство
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не может полагаться на самосертификацию или документальное доказательство, если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики знает или имеет причину знать, что самосертификация или документальное доказательство являются неверными или ненадежными.
B. Определения
Следующие определения применяются для целей настоящего Приложения I.
1. Процедуры AML/KYC
Термин "Процедуры AML/KYC (Борьба с отмыванием денег/знание клиентуры)" означает процедуры должной проверки клиента подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики на основании борьбы с отмыванием денег или аналогичных требований Кыргызской Республики, к которому относится такое подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики.
2. NFFE
"NFFE (Нефинансовое зарубежное учреждение)" означает любое юридическое лицо/предприятие не из США, не являющееся зарубежным финансовым учреждением (FFI), как определено в соответствующих Нормах Казначейства США, или являющееся предприятием, описанным в подпункте В(4)(j) данного раздела, и также включает предприятие не из США, созданное в зоне Кыргызской Республики или другой партнерской юрисдикции, и не являющееся финансовым учреждением.
3. Пассивное NFFE
"Пассивное NFFE (Нефинансовое зарубежное учреждение)" означает любое нефинансовое зарубежное учреждение, не являющееся (i) активным нефинансовым зарубежным учреждением, или (ii) удерживающим (налоги) иностранным партнерством или удерживающим (налоги) иностранным трастом в соответствии с Нормами Казначейства США.
4. Активное NFFE
"Активное NFFE (Нефинансовое зарубежное учреждение)" означает любое нефинансовое зарубежное учреждение, которое соответствует любому из следующих критериев:
a) менее чем 50 процентов валового дохода нефинансового зарубежного учреждения за предыдущий календарный год или другой соответствующий отчетный период являются пассивным доходом; и менее чем 50 процентов активов нефинансового зарубежного учреждения за предшествующий календарный год или другой соответствующий отчетный период являются активами, которые производят или находятся в распоряжении для производства пассивного дохода;
b) акции нефинансового зарубежного учреждения регулярно выставляются на торги на сформировавшемся рынке ценных бумаг, или нефинансовое зарубежное учреждение является связанным юридическим лицом предприятия, акции которого выставляются на торги на сформировавшемся рынке ценных бумаг;
c) нефинансовое зарубежное учреждение создано на территории США, и все получатели платежей являются добросовестными жителями территории США;
d) нефинансовое зарубежное учреждение является правительством (иным, чем правительство США), политическим подразделением такого правительства (которое, во избежание сомнений, включает штат, провинцию, округ или муниципалитет) или государственным органом, выполняющим функцию такого правительства или его политического подразделения, правительством территории США, международной организацией, неамериканским центральным эмиссионным банком, или предприятием, полностью принадлежащим одному или более из вышеназванных элементов;
e) практически вся деятельность нефинансового зарубежного учреждения состоит во владении (в целом или частично) выпущенными в обращение акциями или предоставлении финансирования и услуг одному или нескольким дочерним предприятиям, которые участвуют в торгах или бизнесе, кроме бизнеса финансового учреждения, за исключением того, что нефинансовое зарубежное учреждение не должно претендовать на этот статус, если нефинансовое зарубежное учреждение функционирует в качестве инвестиционного фонда, такого, как фонд частных акций, венчурный фонд, фонд покупки акций через кредит или любое средство инвестирования, целью которого является приобретение или финансирование компаний и затем удержание процентов/долей в этих компаниях в качестве основных активов для инвестиционных целей;
f) нефинансовое зарубежное учреждение еще не ведет бизнес и не имеет никакой предшествующей истории деятельности, но вкладывает капитал в активы с намерением управлять бизнесом, иным, чем у финансового учреждения, при условии, что нефинансовое зарубежное учреждение не должно подпадать под это исключение после даты, наступающей через 24 месяца после даты первоначальной организации нефинансового зарубежного учреждения;
g) нефинансовое зарубежное учреждение не являлось финансовым учреждением в последние пять лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации, с намерением продолжить или возобновить операции в бизнесе ином, чем у финансового учреждения;
h) нефинансовое зарубежное учреждение главным образом участвует в финансировании и в хеджевых сделках с или для связанных юридических лиц, которые не являются финансовыми учреждениями и не предоставляют финансирования или услуг хеджирования любому юридическому лицу, не являющемуся связанным юридическим лицом, при условии, что группа любых таких связанных юридических лиц главным образом занимаются бизнесом иным, чем у финансового учреждения;
i) нефинансовое зарубежное учреждение является "исключительным нефинансовым зарубежным учреждением", как описано в соответствующих Нормах Казначейства; или
j) нефинансовое зарубежное учреждение отвечает всем следующим требованиям:
i. оно организовано и поддерживается в своем месте юрисдикции исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целях; или оно основано и действует в своем месте юрисдикции и является профессиональной организацией, бизнес-объединением, торговой палатой, организацией труда, организацией сельского хозяйства или садоводства, гражданским объединением или организацией, действующей исключительно для продвижения социального обеспечения;
ii. оно освобождено от уплаты подоходного налога в своем месте юрисдикции;
iii. оно не имеет акционеров или участников, которые имеют собственность или выгодный процент в своих доходах или активах;
iv. действующее законодательство места юрисдикции NFFE или основные документы NFFE не разрешают каким-либо доходам или активам NFFE быть распределенными или быть примененными ради выгоды, частному лицу или неблаготворительному предприятию, иному, чем согласно ведению NFFE благотворительной деятельности, или в качестве оплаты разумной компенсации за оказанные услуги, или в качестве оплаты, представляющей справедливую рыночную стоимость имущества, которую NFFE приобрело;
v. действующее законодательство места юрисдикции NFFE или основные документы NFFE требуют, чтобы, в случае ликвидации или роспуска NFFE все его активы должны быть переданы в государственный орган или другой некоммерческой организации, или конфискованы в пользу правительства места юрисдикции NFFE или любого его политического подразделения.
5. Ранее существовавший счет
"Ранее существовавший счет" означает финансовый счет, содержащийся [подотчетным финансовым учреждением для Модели 1А IGA] [подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики для Модели 1B IGA] по состоянию на 30 июня 2014 года.
С. Агрегация баланса счета и правила перевода валюты
1. Агрегация индивидуальных счетов
Для целей определения совокупного баланса или стоимости финансовых счетов, принадлежащих физическому лицу, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно агрегировать все финансовые счета, содержащиеся подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики или связанным юридическим лицом/предприятием, связанным с государством, но только в той мере, в каком компьютеризированные системы подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики связывают финансовые счета с указанием элементов данных, таких, как номер клиента или идентификационный номер налогоплательщика, и позволяют проводить агрегацию балансов или стоимостей счетов. Каждому владельцу совместно управляемого финансового счета должен быть приписан полный баланс или стоимость совместно управляемого финансового счета для целей применения требований агрегации, описанных в настоящем параграфе 1.
2. Агрегация счетов предприятий
Для целей определения совокупного баланса или стоимости финансовых счетов, принадлежащих юридическому лицу, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики обязано принимать во внимание все финансовые счета, содержащиеся подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики или связанным юридическим лицом, но только в той мере, в какой компьютеризированные системы подотчетного финансового учреждения Кыргызской Республики связывают финансовые счета со ссылкой на элемент данных, такого, как номер клиента или идентификационный номер налогоплательщика, и позволяют проводить агрегацию балансов или стоимостей счетов.
3. Специальные правила агрегации, применимые к менеджеру по связям с клиентами
В целях определения совокупного баланса или стоимости финансовых счетов, принадлежащих лицу, чтобы определить, является ли финансовый счет счетом высокой стоимости, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики обязано также, в случае каких-либо финансовых счетов, о которых менеджер знает или имеет основания знать, что они прямо или косвенно принадлежат, контролируются, или созданы (путем иным, чем по положению доверенного лица) одним и тем же человеком, агрегировать все такие счета.
4. Правило перевода валюты
Для целей определения баланса или стоимости финансовых счетов в валюте, отличной от доллара США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно конвертировать пороговые суммы доллара, описанные в настоящем Приложении I, в валюту с использованием опубликованного спот-курса, определенного по состоянию на последний день календарного года, предшествующего году, в котором подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики определяет баланс или стоимость.
D. Документальное подтверждение
Для целей настоящего Приложения I приемлемое документальное доказательство включает в себя любое из нижеследующего:
1. Справка с места жительства, выданная уполномоченным государственным органом (например, правительством или правительственным учреждением, или муниципалитетом) юрисдикции, резидентом которой получатель утверждает быть.
2. В отношении физического лица любое действительное удостоверение, выданное уполномоченным государственным органом (например, правительством или правительственным учреждением, или муниципалитетом), включающее в себя имя физического лица, и, как правило, оно используется для целей идентификации.
3. В отношении юридического лица любая официальная документация, выданная уполномоченным государственным органом (например, правительством или правительственным учреждением, или муниципалитетом), которая содержит имя юридического лица и адрес его главного офиса в юрисдикции (или на территории США), в которой он утверждает, что является резидентом, или в юрисдикции (или территории США), в которой юридическое лицо было зарегистрировано или организовано.
4. В отношении финансового счета, содержащегося в юрисдикции с правилами борьбы с отмыванием денег, которые были одобрены АНС в связи с Соглашением о квалифицированном посредничестве (QI) (как это описано в соответствующих Нормах Казначейства США), любой из документов, иных, чем Форма W-8 или W-9, указанные в приложении юрисдикции к Соглашению о квалифицированном посредничестве для определения физических или юридических лиц.
5. Любой финансовый отчет, кредитный отчет третьей стороны, регистрация банкротства или отчет Комиссии США по ценным бумагам и биржам.
E. Альтернативные процедуры для финансовых счетов, принадлежащих индивидуальным бенефициарам договора страхования наличной стоимости
Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может предположить, что индивидуальный бенефициарий (иной, чем владелец) договора, страхования наличной стоимости, получающий страховое пособие, не является определенным лицом США и может рассматривать такой финансовый счет как иной, чем подотчетный счет США, пока подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики не узнает или будет иметь основание знать,- что бенефициарий является определенным лицом США. Подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики имеет основание знать, что бенефициарий договора страхования наличной стоимости является определенным лицом США, если информация, собранная подотчетным финансовым учреждением Кыргызской Республики и ассоциированная с бенефициарием, содержит признаки США, как описано в подпункте В(1) раздела II настоящего Приложения I. Если подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики фактически знает или имеет основание знать, что бенефициарий является определенным лицом США, подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики должно следовать процедурам подпункта В(3) раздела II настоящего Приложения I.
F. Доверие Третьим Сторонам
Независимо от того, применен ли пункт С раздела I настоящего Приложения I, Кыргызская Республика может разрешить подотчетному финансовому учреждению Кыргызской Республики полагаться на процедуры должной проверки, проводимые третьими сторонами до такой степени, как описано в соответствующих Нормах казначейства США.
G. Альтернативные процедуры для новых счетов, открытых до вступления в силу настоящего Соглашения
1. Соответствие
Если Кыргызская Республика предоставила письменное уведомление США до вступления в силу настоящего Соглашения, которое определено как 1 июля 2014 года, Кыргызской Республике не хватило юридических полномочий требовать от подотчетных финансовых учреждений Кыргызской Республики: (I) требовать от владельцев новых индивидуальных счетов обеспечивать самосертификацию, указанную в разделе III настоящего Приложения I, или (II) выполнение всех процедур проверки в отношении новых счетов юридического лица, указанных в разделе V настоящего Приложения I, затем подотчетное финансовое учреждение Кыргызской Республики может применять альтернативные процедуры, описанные в подпункте G(2) данного раздела, подлежащие к применению к таким новым счетам, вместо процедур, необходимых в ином случае в соответствии с настоящим Приложением I. Альтернативные процедуры, описанные в подпункте G(2) данного раздела, должны быть применимы только в отношении тех новых счетов физических лиц или новых счетов юридических лиц, при необходимости, открытых до того момента, когда (I) дата, с момента которой Кыргызская Республика имеет возможность заставить подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики соблюдать надлежащие процедуры, описанные в разделе III или в разделе V настоящего Приложения, исходя из реальной ситуации, даты, когда Кыргызская Республика информирует Соединенные Штаты в письменной форме о дате вступления в силу настоящего Соглашения, или (II) о дате вступления в силу настоящего Соглашения. Если альтернативные процедуры для новых счетов юридических лиц, открытых до или после 1 июля 2014 года и до 1 января 2015 года, описанных в пункте Н данного раздела, применяются в отношении всех новых счетов юридических лиц или четко определены группы таких счетов, альтернативные процедуры, описанные в этом пункте G, не могут применяться в отношении таких новых счетов. Для всех других новых счетов подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики должны применять процедуры проверки, описанные в разделе III или раздела V настоящего Приложения I, в зависимости от обстоятельств, чтобы определить, является ли счет подотчетным счетом США или счетом неучаствующего финансового учреждения.
2. Альтернативные процедуры
a) в течение одного года после даты вступления в силу настоящего Соглашения подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики должны: (I) по отношению к новым счетам физических лиц, описанных в подпункте G(I) настоящего раздела, требовать самосертификацию, указанную в разделе III настоящего Приложения I, и подтвердить обоснованность такого самостоятельной сертификации в соответствии с процедурами, описанными в разделе III настоящего Приложения I, и (II) по отношению к новому счету юридического лица, описанного в подпункте G(1) настоящего раздела, выполнить процедуры проверки, указанные в разделе V настоящего Приложения I, и запросить информацию, необходимую для документации счета, в том числе любую самосертификацию, требуемую разделом V этого Приложения I.
b) Кыргызская Республика должна сообщать о любой новом счете, который определен в соответствии с подпунктом G(2)(а) настоящего пункта как подотчетный счет США, или как счет неучаствующего финансового учреждения, при соответствующих условия, по дате, что позднее: (I) 30 сентября следующего после даты, когда счет идентифицируется как подотчетный счет США или как счет неучаствующего финансового учреждения, в зависимости от обстоятельств, или (II) через 90 дней после того, как счет идентифицируется как подотчетный счет США или как счет неучаствующего финансового учреждения, соответственно. В отношении такого нового счета предоставляться любая информация, которая была бы в отчетности в рамках настоящего Соглашения, если новый счет был определен как подотчетный счет США или как счет неучаствующего финансового учреждения, если это применимо, по состоянию на дату открытия счета.
c) К дате через год после даты вступления в силу настоящего Соглашения, подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики должны закрывать любой новый счет, описанный в подпункте G(1) данного раздела, по которому невозможно собрать необходимую документацию, связанную с самосертификацией или иной документацией в соответствии с процедурами, описанными в подпункте G(2)(а) настоящего раздела. Кроме того, к дате через год после даты вступления в силу настоящего Соглашения подотчетные финансовые учреждения Кыргызской Республики должны: (I) в отношении таких закрытых счетов выполнять процедуры проверки, указанные в пункте D раздела II настоящего Приложения I, и определять были ли такие счета до закрытия новыми лицевыми счетами (без учета были ли такие счета счетами высокой стоимости), или (II) в отношении таких закрытых счетов выполнять должные проверяющие процедуры, указанные в разделе IV настоящего Приложения I, и определять, были ли данные счета до закрытия новыми счетами юридического лица.
d) Кыргызская Республика должна сообщать о любом закрытии счетов, определенных в соответствии с подпунктом G(2)(с) настоящего пункта как подотчетный счет США или счет неучаствующего финансового учреждения, при необходимости, к дате, что является позднее: (I) 30 сентября следующего после даты, когда счет идентифицируется в качестве подотчетного счета США или как счет неучаствующего финансового учреждения, или (II) через 90 дней после того, как счет определяется как подотчетный счет США или как счет неучаствующего финансового учреждения. Информация, предоставляемая по такому закрытому счету, является любая информация, которая была бы в отчетности в рамках настоящего Соглашения, если счет был определен как подотчетный счет США или как счет неучаствующего финансового учреждения по состоянию на дату открытия счета.
Н. Альтернативные процедуры для новых счетов юридических лиц, открытых до или после 1 июля 2014 года и до 1 января 2015 года
Для нового счета юридического лица, открытого до или после 1 июля 2014 года и до 1 января 2015 года либо в отношении всех новых счетов юридических лиц, отдельно, по отношению к любой четко определенной группе таких счетов, Кыргызская Республика может разрешить подотчетным финансовым учреждениям Кыргызской Республики рассматривать такие счета как существующие ранее счета юридических лиц и применять процедуры проверки, связанные с существовавшими ранее счетами юридических лиц, указанных в разделе IV настоящего Приложения I, вместо процедур должной проверки, указанных в разделе V настоящего Приложения I. В этом случае процедуры должной проверки из раздела IV настоящего Приложения I должны применяться независимо от остатка на счете или значения порога, указанного в пункте раздела IV настоящего Приложения I.
Приложение II
Следующие юридические лица/предприятия рассматриваются в качестве освобожденных бенефициарных владельцев или зарубежных финансовых учреждений, считающихся соответствующими закону FATCA, сообразно, обстоятельствам, и следующие счета исключаются из определения финансовых счетов(1).
Настоящее Приложение II может быть обновлено путем взаимного соглашения, заключенного между компетентными органами партнера FATCA и Соединенных Штатов: (1) для включения дополнительных предприятий и счетов, которые представляют низкий риск использования гражданами США для уклонения от налогов США, которые имеют аналогичные характеристики предприятий и счетов, указанных в настоящем Приложении II по состоянию на дату подписания Соглашения; или (2), для удаления предприятий и счетов, которые в связи с изменениями обстоятельств больше не представляют низкого риска использования гражданами США для уклонения от налогов США. Любое такое дополнение или удаление должно иметь силу со дня подписания взаимного соглашения, если не предусмотрено иное. Процедуры для достижения такой взаимной договоренности могут быть включены во взаимное соглашение, описанное в пункте 6 Статьи 3 настоящего Соглашения.
I. Освобожденные от уплаты налогов бенефициарные владельцы, иные, чем фонды
Следующие категории предприятий рассматриваются как неподотчетные финансовые учреждения партнера FATCA и как освобожденные бенефициарные владельцы для целей разделов 1471 и 1472 Налогового кодекса США, иных, чем по отношению к платежу, производному из обязательства, содержащегося в связи с коммерческой финансовой деятельностью определенной страховой компании, попечительского учреждения или депозитарного учреждения.
А. Государственное Учреждение/Предприятие. Правительство партнера FATCA, любое политическое подразделение партнера FATCA (которое, для избежания сомнений, включает государство, провинцию, округ или муниципалитет), или любое полностью принадлежащее агентство или дочернее предприятие партнера FATCA, или любой один или более из вышеназванного (каждое "Государственное учреждение партнера FATCA"). Эта категория включает составляющие части, контролируемые предприятия и политические подразделения партнера FATCA.
1. Составная часть партнера FATCA означает любое лицо, организацию, агентство, бюро, фонд, вспомогательный орган (дочернее предприятие) или иной орган независимо от наименования, представляющий собой высший орган управления партнера FATCA. Чистые прибыли руководящего органа должны быть зачислены на его собственный счет или на другие счета партнера FATCA, причем ни одна часть не идет в пользу какого-либо физического лица. Составная часть не включает лицо, которое является суверенным, официальным или администратором, действующим в частных или в личных целях.
2. Контролируемое предприятие означает предприятие, отдельное по форме от партнера FATCA, или которое иным образом представляет собой отдельное юридическое лицо, при условии что:
a) предприятие полностью принадлежит или контролируется одним или несколькими государственными учреждениями партнера FATCA прямо или через одно или нескольких контролируемых предприятий;
b) чистые прибыли предприятия зачислены на его собственный счет, или на счета одного или нескольких государственных учреждений партнера FATCA, причем ни одна часть не идет в пользу какого-либо физического лица; и
c) активы предприятия переходят одному или нескольким государственным учреждениям партнера FATCA при ликвидации.
3. Доход не действует в интересах частных лиц, если такие лица являются предполагаемыми бенефициарами правительственной программы, и мероприятия по программе проводятся для широкой общественности касательно общего блага или относятся к администрации какого-то правительственного этапа(2). Несмотря на вышесказанное, доход, однако, считается действующим в интересах частных лиц, если прибыль получена от использования государственного учреждения на проведение коммерческой деятельности, такой как коммерческий банковский бизнес, который предоставляет финансовые услуги для частных лиц.
B. Международная Организация. Любая международная организация или полностью ей принадлежащее агентство или дочернее предприятие. Данная категория включает любую внутриправительственную организацию (включая наднациональную организацию) (1) которая состоит в основном из неамериканских правительств; (2) которая имеет в силе соглашение о штаб-квартирах с партнером FATCA; и (3) доход которой не действует в интересах частных лиц.
C. Центральный Банк. Учреждение, которое является по закону или одобрению правительства основным органом, иным, чем само правительство партнера FATCA, осуществляющее выпуск инструментов, предназначенных для циркуляции в качестве валюты. Такое учреждение может включать дочернее предприятие, которое является отдельным от правительства партнера FATCA независимо от того, принадлежит ли или нет в полной или частичной мере партнеру FATCA.
II. Фонды, которые квалифицируются как освобожденные бенефициарные владельцы. Следующие предприятия рассматриваются как неподотчетные финансовые учреждения партнера FATCA и как освобожденные бенефициарные владельцы для целей разделов 1471 и 1472 Налогового кодекса США.
A. [Пенсионный Фонд, квалифицированный по договору. Фонд, созданный в зоне партнера FATCA, при условии, что фонд имеет право на льготы по договору подоходного налога между партнером FATCA и Соединенными Штатами на доход, который он получает из источников в Соединенных Штатах (или будут иметь право на такие льготы, если он получил такой доход) в качестве резидента партнера FATCA, что удовлетворяет любым требованиям к применимым ограничения по льготам, и используется в основном для администрирования или обеспечения пенсионных льгот.](3)
B. Пенсионный фонд широкого участия. Фонд, созданный в зоне партнера FATCA для обеспечения полисов пенсионного возраста, инвалидности или страхового полиса, или любого их сочетания, для бенефициаров, которые являются действующими или бывшими сотрудниками (или лицами, назначенными такими сотрудниками) одного или нескольких работодателей в качестве компенсации за оказанные услуги, при условии, что фонд:
1. не имеет ни одного бенефициара с правом более чем на пять процентов активов фонда;
2. подлежит государственному регулированию и проводит годовую отчетность информации о его бенефициарах в соответствующие налоговые органы партнера FATCA; и
3. удовлетворяет по крайней мере одному из следующих требований:
a) фонд обычно освобождается от налога в зоне партнера FATCA на доходы от инвестиций в соответствии с законодательством партнера FATCA из-за своего статуса в качестве пенсионного плана;
b) фонд получает как минимум 50 процентов от общего объема взносов (кроме перевода активов, полученных от других планов, описанных в подпунктах А-D настоящего раздела, или с пенсионных счетов, описанных в подпункте А(1) раздела V настоящего Приложения II) от работодателей-спонсоров;
c) взносы или изъятия из фонда разрешаются только при наступлении определенных событий, связанных с выходом на пенсию, инвалидностью или смертью (за исключением переданных распределений для других пенсионных фондов, указанных в подпунктах А-D настоящего раздела, или пенсионные счета, описанные в подпункте А(1) раздела V настоящего Приложения II), или штрафные санкции применяются к распределению или изъятиям средств, совершенных до указанных событий; или
d) взносы (иные, чем определенные разрешенные составные взносы), вносимые сотрудниками в фонд, ограничены исходя из заработанного дохода работника, или не могут превышать $50000 в год, в применении правил, изложенных в Приложении I для агрегации счета и перевода валюты.
С. Пенсионный фонд узкого участия. Фонд, созданный в зоне партнера FATCA для обеспечения полисов пенсионного возраста, инвалидности, или страхового полиса для бенефициаров, которые являются действующими или бывшими сотрудниками (или лицами, назначенными такими сотрудниками) одного или нескольких работодателей в качестве компенсации за оказанные услуги, при условии, что:
1. фонд имеет менее 50 участников;
2. фонд спонсируется одним или несколькими работодателями, которые не являются инвестиционными предприятиями или пассивными нефинансовыми зарубежными учреждениями (NFFEs);
3. взносы работников и работодателей в фонд (иные чем переводы активов от пенсионного фонда, квалифицированного договором, описанного в пункте А настоящего раздела, или пенсионных счетов, описанных в подпункте А(1) раздела V настоящего Приложения II), ограничены согласно заработанному доходу и компенсации работника, соответственно;
4. участники, которые не являются резидентами партнера FATCA, не имеют права больше чем на 20 процентов активов фонда; и
5. фонд подлежит государственному регулированию и проводит годовую отчетность информации о своих бенефициарах в соответствующие налоговые органы партнера FATCA.
D. Пенсионный фонд освобожденного бенефициарного владельца. Фонд, созданный в зоне партнера FATCA освобожденным бенефициарным владельцем для обеспечения полисов пенсионного возраста, инвалидности или страхового полиса для бенефициаров, или участников, которые являются действующими или бывшими сотрудниками освобожденного бенефициарного владельца (или лицами, назначенными такими сотрудниками), или которые не являются действующими или бывшими сотрудниками, если льготы, предусмотренные для таких бенефициаров или участников, компенсируются за личные услуги, выполненные для освобожденного бенефициарного владельца.
E. Инвестиционное предприятие, полностью принадлежащее освобожденным бенефициарным владельцам. Предприятие, являющееся финансовым учреждением партнера FATCA только потому, что оно является инвестиционным предприятием, при условии, что каждый прямой владелец доли участия в предприятии является освобожденным бенефициарным владельцем и каждый прямой держатель долгового процента в таком предприятии является либо депозитарным учреждением (касательно кредита, выданного такому предприятию) или освобожденным бенефициарным владельцем.
III. Небольшие или ограниченные финансовые учреждения, которые квалифицируются как зарубежные финансовые учреждения, считающиеся соответствующими закону FATCA. Следующие финансовые учреждения являются неподотчетными финансовыми учреждениями партнера FATCA, которые рассматриваются как зарубежные финансовые учреждения, считающиеся соответствующими закону FATCA, для целей раздела 1471 Налогового кодекса США.
А. Финансовое учреждение с локальной клиентской базой. Финансовое учреждение, отвечающее следующим требованиям:
1. Финансовое учреждение должно быть лицензировано и регулируемо как финансовое учреждение в соответствии с законодательством партнера FATCA.
2. Финансовое учреждение не должно иметь какого-либо постоянного места деятельности вне зоны партнера FATCA. Для этой цели постоянное место деятельности не включает место, которое не раскрыто общественности и от которого финансовое учреждение выполняет только административные функции.
3. Финансовое учреждение не должно переманивать клиентов или владельцев счетов за пределами зоны Партнера FATCA. Для этой цели финансовое учреждение не должно запрашивать клиентов или владельцев счетов за пределами партнера FATCA только потому, что оно (а) использует веб-сайт, при условии, что он не указывает конкретно на то, что финансовое учреждение предоставляет финансовые счета или услуги нерезидентам или иным образом не обращается или не переманивает американских потребителей или владельцев счетов, или (b) проводит рекламу в печатных СМИ или на радио или телевизионной станции, которая распределяется или выходит в эфир в основном в пределах зоны партнера FATCA, а также случайно распределена или вышла в эфир в других странах, при условии, что реклама не указывает конкретно на то, что финансовое учреждение предоставляет финансовые счета или услуги нерезидентам и не переманивает иным образом клиентов США или владельцев счетов.
4. Финансовое учреждение должно в соответствии с законодательством партнера FATCA идентифицировать резидентов владельцев счетов как для целей предоставления информационной отчетности так и для удержания налога в отношении финансовых счетов резидентов или в целях удовлетворения требованиям партнера FATCA по процедурам должной проверки борьбы с отмыванием денег.
5. По крайней мере 98% финансовых счетов по стоимости, содержащиеся финансовым учреждением(4), должно принадлежать резидентам (в том числе резидентам, являющимся предприятиями) партнера FATCA или государства-члена Европейского союза(5).
6. Начиная с 1 июля 2014 года или раньше, финансовое учреждение должно осуществлять политики и процедуры в соответствии с Приложением I, чтобы предотвратить предоставление финансовым учреждением финансового счета любому неучаствующему финансовому учреждению и отслеживать, открывает ли или ведет ли финансовое учреждение финансовый счет для любого определенного лица США, не являющегося резидентом партнера FATCA (в том числе лицо США, которое было резидентом партнера FATCA, когда финансовый счет был открыт, но впоследствии перестало быть резидентом партнера FATCA), или любым пассивным нефинансовым учреждением с контролирующими лицами, которые являются резидентами США или гражданами США, которые не являются резидентами партнера FATCA.
7. Такие политики и процедуры должны предусматривать, что если определен любой финансовый счет, принадлежащий определенному лицу США, который не является резидентом партнера FATCA, или принадлежащий пассивному нефинансовому зарубежному учреждению с контролирующими лицами, которые являются резидентами США или гражданами США, не являющимися резидентами партнера FATCA, то финансовое учреждение должно сообщить о таком финансовом счете, как если бы финансовое учреждение было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA (в том числе выполнив требования, предъявляемые к регистрации на сайте АНС регистрации FATCA) или закрыть такой финансовый счет.
8. В отношении ранее существовавшего счета, принадлежащего физическому лицу, который не является резидентом партнера FATCA, или предприятию, финансовое учреждение должно провести обзор этих ранее существовавших счетов в соответствии с процедурами, изложенными в Приложении I, применимых к ранее существовавшим счетам для выявления любого подотчетного счета США или финансового счета, принадлежащего неучаствующему финансовому учреждению, и должен сообщить о наличии такого финансового счета, как если бы финансовое учреждение было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA (в том числе выполнив требования, предъявляемые к регистрации на сайте АНС регистрации FATCA) или закрыть такой финансовый счет.
9. Каждое связанное юридическое лицо/предприятие финансового учреждения, которое является финансовым учреждением, должно быть включено или организованно в зоне партнера FATCA и, за исключением любых связанных предприятий, являющихся пенсионным фондом, описанным в пунктах А до D раздела II настоящего Приложения II, удовлетворять требованиям, изложенным в данном пункте А; и
10. финансовое учреждение не должно иметь политику и практику, которые допускают дискриминацию в отношении открытия или сохранения финансовых счетов для физических лиц, являющихся определенными лицами США и резидентами партнера FATCA.
В. Местный Банк. Финансовое учреждение, отвечающее следующим требованиям:
1. Финансовое учреждение работает исключительно как (и лицензируется и регулируется в соответствии с законодательством Партнера FATCA как) (а) банк или (b) кредитный союз или похожая кооперативная кредитная организация, которая работает без прибыли.
2. Деятельность финансового учреждения состоит прежде всего из приема депозитов и предоставления кредитов в отношении банка, не имеющего отношения к розничным клиентам, и в отношении кредитного союза или схожей кооперативной кредитной организации, членам, при условии, что ни один из членов не имеет более чем пять процентов доли в таком кредитном союзе или кооперативной кредитной организации.
3. Финансовое учреждение отвечает требованиям, изложенным в подпунктах А(2) и А(3) настоящего раздела, при условии, что в дополнение к ограничениям на сайте, описанным в подпункте А(3) настоящего раздела, сайт не допускает открытия финансового счета.
4. Финансовое учреждение не имеет более $175 млн. в активах на своем балансе и финансовое учреждение и любые связанные предприятия, вместе взятые, не имеют более $500 млн. в совокупных активах на их консолидированных или комбинированных балансах.
5. Любое связанное предприятие должно быть включено или организовано в зоне партнера FATCA и любое связанное предприятие, являющееся финансовым учреждением, за исключением любого связанного предприятия, являющегося пенсионным фондом, описанным в подпунктах А до D раздела II настоящего Приложения II, или финансовым учреждением только со счетами с малым объемом средств, описанных в пункте С настоящего раздела, должно соответствовать требованиям, установленным в настоящем пункте В.
C. Финансовое учреждение со счетами с малым объемом средств.
Финансовое учреждение партнера FATCA, соответствующее следующим требованиям:
1. финансовое учреждение не является инвестиционным предприятием.
2. Никакой финансовый счет, содержащийся финансовым учреждением или любым связанным предприятием, не имеет баланс или стоимость свыше $50000, в применении правил, изложенных в Приложении I, для агрегации сета и перевода валюты; и
3. Финансовое учреждение не имеет более $50 млн. в активах на своем балансе и финансовое учреждение и любые связанные предприятия, вместе взятые, не имеют более $50 млн. в совокупных активах на их консолидированных или комбинированных балансах.
D. Квалифицированный Эмитент Кредитной Карты. Финансовое учреждение партнера FATCA, соответствующее следующим требованиям:
1. финансовое учреждение - это финансовое учреждение только потому, что оно является эмитентом кредитной карты, который принимает депозиты только в случае, когда заказчик производит оплату в объемах, превышающих остаток задолженности по отношению к карте, а переплата не сразу возвращена клиенту; и
2. Начиная с 1 июля 2014 года или раньше, финансовое учреждение осуществляет политику и процедуры как по предотвращению депозита клиента на сумму свыше $50000, так и для того, чтобы гарантировать, что любой депозит клиента на сумму свыше $50000, в каждом случае с применением правил, изложенных в Приложении I для агрегации счета и перевода валюты, подлежит возврату клиенту в течение 60 дней. Для этой цели депозит клиента не относится к кредитному балансу в объеме спорных расходов, но включает кредитные балансы в результате возвратов товаров.
IV. Инвестиционные предприятия, квалифицирующиеся как зарубежные финансовые учреждения, считающиеся соответствующими закону FATCA, и прочие специальные правила. Финансовые учреждения, указанные в пунктах А до Е данного раздела, являются неподотчетными финансовыми учреждениями партнера FATCA, которые рассматриваются как зарубежные финансовые учреждения, считающиеся соответствующими закону FATCA, для целей раздела 1471 Налогового кодекса США. Кроме того, в пункте F данного раздела приведены специальные правила, применяемые к инвестиционному предприятию.
A. Документально закрепленный траст. Траст, основанный в соответствии с законодательством партнера FATCA в той мере, в какой член совета траста является подотчетным финансовым учреждением США, подотчетным зарубежным финансовым учреждением Модели 1 или участвующим зарубежным финансовым учреждением и сообщает всю должную информацию в соответствии с Соглашением в отношении всех подотчетных счетов США траста.
B. Спонсируемое инвестиционное предприятие и контролируемая иностранная корпорация. Финансовое учреждение, описанное в подпункте В(1) или В(2) данного раздела, имеющее спонсирующее предприятие, которое соответствует требованиям подпункта В(3) настоящего раздела.
1. Финансовое учреждение является спонсируемым инвестиционным предприятием, если: (а) это инвестиционное предприятие, созданное в зоне партнера FATCA, не являющееся квалифицированным посредником, удерживающим зарубежным партнерством, или удерживающим зарубежным трастом согласно соответствующим нормам Казначейства США; и (b) предприятие согласилось с финансовым учреждением действовать в качестве спонсирующего предприятия для финансового учреждения.
2. Финансовое учреждение является спонсируемой контролируемой иностранной корпорацией(6), если (а) финансовое учреждение - контролируемая иностранная корпорация, созданная в соответствии с законодательством партнера FATCA, не являющаяся квалифицированным посредником, удерживающим зарубежным партнерством, или удерживающим зарубежным трастом согласно соответствующим нормам Казначейства США; (b) финансовое учреждение полностью принадлежит, прямо или косвенно, подотчетному финансовому учреждению США, которое согласно действовать, или требует филиала финансового учреждения, чтобы действовать в качестве спонсирующего предприятия для финансового учреждения; и (с) финансовое учреждение предоставляет общую систему, электронного счета спонсирующему предприятию, позволяя последнему определять всех владельцев счетов и получателей финансового учреждения,- а также предоставляя доступ к информации по всем счетам и клиентам, содержащейся в финансовом учреждении, включая, но не ограничиваясь, информацию об идентификации клиентов, документации клиента, баланс счета и все выплаты владельцу счета или получателю.
3. Спонсирующее предприятие отвечает следующим требованиям:
a) спонсирующее предприятие уполномочено действовать от имени финансового учреждения (как руководитель фонда, доверенное лицо, корпоративный директор или управляющий партнер), чтобы выполнить требования, предъявляемые к регистрации на сайте АНС FATCA;
b) спонсирующее предприятие зарегистрировано в качестве спонсирующего учреждения в АНС на сайте регистрации АНС FATCA;
c) если спонсирующее предприятие выявляет любые подотчетные счета США по отношению к финансовому учреждению, спонсирующее предприятие регистрирует финансовое учреждение в соответствии с действующими требованиями о регистрации на сайте АНС FATCA в день или не позднее 31 декабря 2015 года и на дату, включающую 90 дней после того, как такой подотчетный счет США был впервые идентифицирован;
d) спонсирующее предприятие согласно отвечать от имени финансового учреждения всем требованиям должной проверки, удержания, отчетности и другим требованиям, которые финансовое учреждение должно было бы выполнить, если бы оно было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA(7);
e) спонсирующее предприятие определяет финансовое учреждение и включает идентификационный номер финансового учреждения (полученный в ходе следующих требований, предъявляемых к регистрации на сайте регистрации АНС FATCA) в отчет, выполненный от имени финансового учреждения; и
f) спонсирующее предприятие не имело статус отозванного спонсора до настоящего времени.
С. Спонсируемая, закрытая инвестиционная компания. Финансовое учреждение партнера FATCA, отвечающее следующим требованиям:
1. Финансовое учреждение является финансовым учреждением только потому, что это инвестиционное предприятие, а не квалифицированный посредник, удерживающее зарубежное партнерство, или удерживающий зарубежный траст согласно соответствующим нормам Казначейства США.
2. Спонсирующее предприятие является подотчетным финансовым учреждением США, подотчетным зарубежным финансовым учреждением Модели 1 или участвующим зарубежным финансовым учреждением и уполномочено действовать от имени финансового учреждения (как профессиональный менеджер, доверенное лицо или управляющий партнер) и согласно отвечать от имени финансового учреждения всем требованиям должной проверки, удержания, отчетности, и другим требованиям, которые финансовое учреждение должно было бы выполнить, если бы оно было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA.
3. Финансовое учреждение не представляет себя как инвестиционная компания для несвязанных сторон.
4. Двадцать или меньше физических лиц владеют всеми долговыми процентами и долями участия в финансовом учреждении (без учета долговых процентов, принадлежащих участвующим зарубежным финансовым учреждениям и зарубежным финансовым учреждениям, считающимся соответствующими закону FATCA, и долей участия, принадлежащих предприятию, если оно владеет 100% долей участия в финансовом учреждении и само по себе является спонсируемым финансовым учреждением, описанным в пункте С); и
5. Спонсирующее предприятие отвечает следующим требованиям:
a) спонсирующее предприятие зарегистрировано в качестве спонсирующего предприятия в АНС на сайте регистрации АНС FATCA;
b) спонсирующее предприятие согласно отвечать от имени финансового учреждения всем требованиям должной проверки, удержания, отчетности, и другим требованиям, которые финансовое учреждение должно было бы выполнить, если бы оно было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA, и сохраняет документацию, собранную по отношению к финансовому учреждению в период шести лет;
c) спонсирующее предприятие определяет финансовое учреждение во всех отчетах, выполненных от имени финансового учреждения; и
d) спонсирующее предприятие не имело статус отозванного спонсора до настоящего времени.
D. Инвестиционные консультанты и инвестиционные менеджеры. Инвестиционное предприятие, созданное в зоне партнера FATCA и являющееся финансовым учреждением только потому, что оно (1) оказывает услуги инвестиционного консультирования и действует от имени - или (2) управляет портфелями, и действует от имени - клиента для целей инвестирования, управления или администрирования денежных средств, размещенных на имя клиента с финансовым учреждением, иным чем неучаствующее финансовое учреждение.
E. Компания коллективного инвестирования. Инвестиционное предприятие, созданное в зоне партнера FATCA и регулируемое в качестве компании коллективного инвестирования, при условии, что все доли в компании коллективных инвестиций (в том числе долговые проценты свыше $50000) принадлежат (прямо или через) одному или более освобожденным бенефициарным владельцам, активным нефинансовым зарубежным учреждениям, описанным в подпункте В(4) раздела VI Приложения I, лицам США, не являющимся определенными лицами США, или финансовым учреждениям, которые не являются неучаствующими финансовыми учреждениями.
F. Специальные правила. Следующие правила применяются по отношению к инвестиционному предприятию:
1. в отношении долей в инвестиционном предприятии, являющимся компанией коллективных инвестиций, описанной в пункте Е настоящего раздела, обязательства по отчетности какого-либо инвестиционного предприятия (кроме финансовых учреждений, через которые содержатся доли в компании коллективных инвестиций) считаются исполненными.
2. В отношении долей в:
a) инвестиционном предприятии, созданном в партнерской юрисдикции, которая регулируется в качестве компании коллективного инвестирования, все доли, в которых (в том числе долговые интересы свыше 50000 долларов США) принадлежат (прямо или через) одному или более освобожденным бенефициарным владельцам, активным нефинансовым зарубежным учреждениям, описанным в подпункте В(4) раздела VI Приложения I, лицам США, не являющимся определенными лицами США, или финансовым учреждениям, которые не являются неучаствующими финансовыми учреждениями; или
b) инвестиционное предприятие является квалифицированной компанией коллективного инвестирования в рамках соответствующих норм Казначейства США;
обязательства по отчетности какого-либо инвестиционного предприятия, являющегося финансовым учреждением партнера FATCA (кроме финансового учреждения, через которое содержатся доли в компании коллективных инвестиций) считаются исполненными.
3. В отношении долей в инвестиционном предприятии, созданном в зоне партнера FATCA, не описанного в пункте Е или в подпункте F(2) настоящего раздела, в соответствии с [для Модели 1А и Модели 1В невзаимного МПС: пунктом 3 Статьи 5] [для Модели 1В автономного МПС: пунктом 4 Статьи 5] Соглашения, обязательства по отчетности всех других инвестиционных предприятий в отношении таких долей считаются выполненными, если информация, необходимая для отчетности первоупомянутым инвестиционным предприятием в соответствии с Соглашением относительно таких долей сообщена таким инвестиционным предприятием или другим лицом.
4. [Инвестиционное предприятие, созданное в зоне партнера FATCA, которое регулируется в качестве компании коллективного инвестирования, не должно быть не квалифицировано в соответствии с пунктом Е или подпунктом F(2) данного раздела, или иным образом как зарубежным финансовым, учреждением, считающимся соответствующим закону FATCA, только потому, что компания коллективной инвестиции выдала физические акции в форме на предъявителя, при условии, что:
a) компания коллективной инвестиции не выдала, и не выдает, какие-либо физические акции в форме на предъявителя после 31 декабря 2012 года;
b) компания коллективной инвестиции изымает все такие акции на основании сдачи;
c) компания коллективной инвестиции (или подотчетное финансовое учреждение партнера FATCA) выполняет процедуры должной проверки, изложенные в Приложении I, и докладывает любую информацию, которая должна предоставляться в отношении любых таких акций, когда они представлены для погашения или иных платежей; и
d) компания коллективной инвестиции проводит политики и процедуры для того, чтобы уверить, что такие акции являются погашенными или иммобилизованы как можно скорее, и в любом случае до 1 января 2017 года.](8)
V. Счета, исключенные из финансовых счетов. Следующие счета исключены из определения финансовых счетов и, следовательно, не должны рассматриваться как подотчетные счета США.
А. Некоторые сберегательные счета.
1. Пенсионные Счета. Пенсионный счет, содержащийся в зоне Партнера FATCA, удовлетворяющий следующим требованиям в соответствии с законодательством Партнера FATCA:
а) счет подлежит регулированию в качестве личного пенсионного счета или является частью зарегистрированного или регулируемого пенсионного плана для предоставления пенсионных пособий (в том числе пособий по инвалидности или страхового пособия);
b) счет поддерживается налогом (т.е., взносы на счет, которые иным образом подлежали бы налогообложению в соответствии с законодательством партнера FATCA, подлежат вычету или исключаются из валового дохода владельца счета, или облагаются по пониженной ставке, либо налогообложение инвестиционного дохода от счета отсрочено или облагается по пониженной ставке);
c) годовая отчетность информации требуется в налоговые органы в зоне партнера FATCA по отношению к счету;
d) предусмотрены изъятия по достижении определенного возраста выхода на пенсию, инвалидности или смерти или применяются наказания по отношению к изъятиям, сделанным до указанных событий; и
e) как в случае, если (i) годовой взнос ограничен до $50000 или меньше, или если (ii) максимальный срок хранения вклада на счет $1000000 или меньше, в каждом случае применяются правила, изложенные в Приложении I для агрегации счета и перевода валюты.
2. Непенсионные сберегательные счета. Счет, содержащийся в зоне партнера FATCA (иной чем договор страхования или договор об аннуитете), который удовлетворяет следующим требованиям в соответствии с законодательством Партнера FATCA.
a) счет подлежит регулированию в качестве средства сбережении в целях других чем для выхода на пенсию;
b) счет поддерживается налогом (т.е., взносы на счет, которые иным образом подлежали бы налогообложению в соответствии с законодательством партнера FATCA, подлежат вычету или исключаются из валового дохода владельца счета или облагаются по пониженной ставке, либо налогообложение инвестиционного дохода от счета отсрочено или облагается по пониженной ставке);
c) предусмотрены изъятия при соответствии конкретным критериям, относящимся к цели сберегательного счета (например, предоставление образовательных или медицинских льгот), или применяются наказания по отношению к изъятиям, сделанным до того, как такие критерии имели место быть; и
d) годовые взносы ограничены до $50000 или меньше в применении правил, изложенных в Приложении I для агрегации счета и перевода валюты.
В. Договоры страхования жизни определенного срока. Договор страхования жизни, содержащийся в зоне партнера FATCA со страховым периодом, который заканчивается до того, как застрахованное лицо достигает возраста 90 лет, при условии, что договор отвечает следующим требованиям:
1. периодические премии, которые не уменьшаются со временем, выплачиваются, по крайней мере, ежегодно, в течение срока существования контракта или до тех пор, пока страхователь достигает возраста 90 лет, вне зависимости от того, что короче;
2. контракт не имеет сумму контракта, к которой любое лицо может иметь доступ (путем аннулирования, займа или иным образом) без расторжения контракта;
3. сумма (иная, чем страховое пособие), выплачиваемая при расторжении или прекращении контракта, не может превышать совокупные премии, выплаченные по контракту, за вычетом сумм по смертности, заболеваемости и расходов (независимо от того, были ли фактически введены или нет) за период или периоды существования контракта, и любые суммы, уплаченные до расторжения или прекращения контракта; и
4. контракт не принадлежит правопреемнику на возмездных началах.
С. Счет, принадлежащий наследнику. Счет, содержащийся в зоне партнера FATCA, принадлежащий исключительно наследнику, если в документации на данный счет есть копия завещания покойного или свидетельство о смерти.
D. Условно депозитные счета. Счет, содержащийся в зоне партнера FATCA, созданный в связи со следующим:
1. Судебный приказ или решение суда.
2. Продажа, обмен или аренда недвижимого или движимого имущества, при условии, что счет удовлетворяет следующим требованиям:
а) счет финансируется исключительно авансовым платежом, задатком, залогом в количестве, необходимом для обеспечения обязательства, непосредственно относящегося к сделке, или аналогичной выплатой или финансируется за счет финансового актива, депонированного на счету в связи с продажей, обменом или арендой имущества;
b) счет создан и используется исключительно для обеспечения обязательства покупателя заплатить покупную цену имущества, продавца - оплатить любые условные обязательства или арендодателя или арендатора - оплатить за любые убытки, связанные с арендованным имуществом, как оговорено в договоре аренды;
c) активы счета, в том числе доход, полученный по ним, будут выплачиваться или иным образом распределяться в пользу покупателя, продавца, арендодателя или арендатора (в том числе для удовлетворения обязательства такого лица), когда имущество продано, обменено или сдано или договор аренды прекращен;
d) счет не является маржинальным или схожим счетом, созданным в связи с продажей или обменом финансового актива; и
e) счет не ассоциирован со счетом кредитной карточки.
3. Обязательство финансового учреждения, выдающего кредит под залог недвижимого имущества, выделить часть платежа исключительно для облегчения уплаты налогов или страховых выплат, связанных с недвижимым имуществом, в более позднее время.
4. Обязательство финансового учреждения облегчить уплату налогов в более позднее время.
Е. Счета партнерской юрисдикции. Счет, содержащийся в зоне партнера FATCA и исключенный из определения финансового счета на основании соглашения между Соединенными Штатами и другой партнерской юрисдикцией для содействия реализации FATCA, при условии, что к таким счетам применяются те же требования и надзор в соответствии с законодательством другой партнерской юрисдикции, как если бы такой счет был создан в той партнерской юрисдикции и поддерживался финансовым учреждением партнерской юрисдикции в тон партнерской юрисдикции.
VI. Определения. Следующие дополнительные определения применяются к описаниям выше:
А. Подотчетное зарубежное финансовое учреждение Модели 1. Термин "подотчетное зарубежное финансовое учреждение Модели 1" означает финансовое учреждение, в отношении которого неамериканское правительство или его орган соглашается получать и обмениваться информацией в соответствии с Моделью 1 IGA, кроме финансового учреждения, рассматриваемого как неучаствующее финансовое учреждение в соответствии с Моделью 1 IGA. Для целей данного определения термин "Модель 1 IGA " означает договоренность между Соединенными Штатами или Казначейством и неамериканским правительством или одним или более его органов по реализации закона FATCA через отчетность финансовых учреждений перед таким неамериканским правительством или его органом, с последующим автоматическим обменом такой отчетной информацией с АНС.
В. Участвующее зарубежное финансовое учреждение. Термин "участвующее зарубежное финансовое учреждение" означает финансовое учреждение, которое согласилось соблюдать требования Соглашения зарубежного финансового учреждения, в том числе финансовое учреждение, описанное в Модели 2 IGA, которое согласилось соблюдать требования Соглашения зарубежного финансового учреждения. Термин "участвующее зарубежное финансовое учреждение" также включает в себя квалифицированный посреднический филиал подотчетного финансового учреждения США, если только такой филиал не является подотчетным зарубежным финансовым учреждением Модели 1. Для целей данного определения термин "Соглашение зарубежного финансового учреждения" означает соглашение, устанавливающее требования для финансового учреждения соответствовать требованиям раздела 1471(b) Налогового кодекса США. Кроме того, для целей данного определения термин "Модель 2 IGA " означает договоренность между Соединенными Штатами или Казначейством и неамериканским правительством либо одним или более из его органов по содействию реализации закона FATCA через отчетность финансовых учреждений непосредственно перед АНС, в соответствии с требованиями Соглашения зарубежного финансового учреждения, дополненного обменом информацией между неамериканским правительством или его органом и АНС.
________________
Примечания:
(1) [Описания в данном Приложении II суммированы из финальных норм Казначейства США и включают изменения в финальные нормы, которые Казначейство США собирается принять. Казначейство США больше не намерено отдельно перечислять в Приложении II для будущих межправительственных соглашений классы предприятий или счетов, которые рассматриваются в данных описаниях. Кроме того, Казначейство США больше не намерено перечислять некоммерческие организации или предприятия, не являющиеся финансовыми учреждениями. Эти типы предприятий описаны в подпунктах В(2) - В(4) раздела VI Приложения I. Описания в данном Приложении II отражают результат расширенных консультаций с финансовыми учреждениями и правительствами, и следовательно не могут быть в дальнейшем изменены только для того, чтобы облегчить или устранить специфичный элемент описания (например, в отношении требования о том, что финансовое учреждение с локальной клиентской базой имеет как минимум 98% финансовых счетов по стоимости на последний день предыдущего календарного гола, принадлежащих резидентам (описанным в пункте А раздела III данного Приложения II), Казначейство США не согласится на меньшие проценты). Однако Казначейство США желает обсудить вопросы применения настоящего Приложения II предприятиями или счетами, которые не удовлетворяют всем требованиям конкретного описания, приведенные в настоящем документе. В рамках такого обсуждения партнер FATCA должен предоставить Казначейству США конкретное письменное описание того, какие требования удовлетворены, а какие - нет, и касательно требований, которые не удовлетворены, должны продемонстрировать существование требования взамен, которое предоставляет равные гарантии того, что такое предприятие или счет представляет низкий риск уклонения от уплаты налогов.]
(2) [Деятельность национальной системы социального обеспечения, как правило, считается, выполняемой для широкой общественности касательно общего блага. Доходы пенсионного фонда, установленные для выплаты пенсионных пособий для сотрудников правительства, однако, будут считаться действительными для частного лица, хотя пенсионный фонд по-прежнему может рассматриваться как освобожденный бенефициарный собственник в соответствии с пунктом D раздела II настоящего Приложения II.]
(3) [Этот пункт применяется только в том случае, если Партнер FATCA и Соединенные Штаты имеют в силе договор о налоге на прибыль с таким положением.]
(4) [Этот тест предназначен быть ежегодным тестом. Партнер FATCA может указать, в реализации этого требования, фиксированную дату года для целей проверки того, выполнено ли это требование, если эта Дата используется последовательно из года в год, и может также предоставлять особое правило для предприятий, не имеющих никакой предварительной истории (т.е., старт-ап предприятий). Это также применимо для целей определения даты составления баланса для местных банков и финансовых учреждений только со счетами с малым объемом средств, описанных ниже.]
(5) [Формулировка в квадратных скобках включена только там, где Партнер FATCA является членом Евросоюза].
(6) "Контролируемая иностранная корпорация" означает любую иностранную корпорацию, если более чем 50 процентов общего совокупного числа голосов всех классов акций такой корпорации, имеющих право голоса, или общая стоимость акций такой корпорации принадлежит или считается принадлежащей, "акционерам Соединенных Штатов" в любой день в течение налогового года такой иностранной корпорации. Термин "акционер Соединенных Штатов" означает, в отношении любой иностранной корпорации, человека из Соединенных Штатов, который владеет, или считается владеющим, 10 и более процентами общего совокупного числа голосов всех классов акций, имеющих право голоса, такой иностранной корпорации.
(7) Спонсирующее предприятие, которое спонсирует как финансовое учреждение партнера FATCA так и зарубежное финансовое учреждение, не находящееся в партнерской юрисдикции, должно отвечать, по отношению к финансовому учреждению партнера FATCA, всем требованиям должной проверки, удержания, отчетности и другим требованиям, которые финансовое учреждение партнера FATCA должно было бы выполнить, если бы оно было подотчетным финансовым учреждением партнера FATCA, и в отношении других зарубежных финансовых учреждений, всем требованиям должной проверки, удержания, отчетности и другим требованиям, которые зарубежное финансовое учреждение должно было бы выполнить, если бы оно было участвующим зарубежным финансовым учреждением.
(8) [Это положение будет учитываться, только если партнер FATCA ранее позволил компаниям коллективного инвестирования выпустить акции на предъявителя.]